se você tem uma dívida fiscal de 10 anos e a CRA não o contatou para coletá-la, o departamento tributário Canadense pode não ser mais capaz de coletar os impostos devidos, conforme descrito em mais detalhes neste artigo por um advogado canadense de imposto de renda.
a Lei Tributária do Canadá dá poderes abrangentes à Agência de receita do Canadá e, por extensão, aos seus oficiais de cobrança de impostos, para cobrar as dívidas fiscais dos contribuintes. Em muitos casos, os contribuintes são pegos de surpresa quando suas contas bancárias são congeladas, ativos penhorados ou apreendidos e salários garnisheed.
no entanto, existem certas limitações sobre quando o CRA pode legalmente tomar medidas para cobrar dívidas de imposto de renda, que são situacionais e baseadas em prazos rígidos. Este artigo discutirá os prazos de prescrição mais comuns sobre a ação de cobrança para a Agência de receita do Canadá.Quando um contribuinte é avaliado ou reavaliado no curso normal, uma dívida fiscal para o departamento tributário canadense é legalmente criada se houver impostos devidos como resultado. No entanto, apesar do fato de que uma dívida fiscal foi criada, existem limitações internas criadas pela lei tributária que impedem o CRA de tomar medidas para cobrar imediatamente. A Lei do imposto de renda na seção 225.1 prevê que o CRA só pode iniciar a cobrança após 90 dias do envio de notificação de avaliação ou notificação de reavaliação ao contribuinte.
este “período morto” inicial para coleções está sujeito a certas exceções específicas que estão além do escopo deste artigo. Veja nosso artigo lidando especificamente com os poderes de coleções do CRA.
prazo de prescrição de 10 anos
a Lei do imposto de renda na subseção 222(3) prevê que o CRA não pode iniciar ou continuar uma ação para cobrar uma dívida fiscal após o término do prazo de prescrição para a cobrança da dívida. O prazo de prescrição prescrito na Lei do imposto de renda é de 10 anos; isso significa que, após 10 anos, a Agência de receita do Canadá é legalmente impedida de cobrar uma dívida fiscal.
no Entanto, a Lei do Imposto de também permitir especificamente para o Ministro, para estender o prazo de prescrição, por força do inciso 222(5); o prazo de prescrição de 10 anos é “reset” se o departamento de impostos realiza qualquer ação para recolher o imposto de dívida, tais como o envio de uma demanda para pagar a letra. Além disso, se o Ministro avaliar qualquer terceiro em relação à dívida fiscal , por exemplo, um cônjuge ou parente por meio de avaliação de derivativos, o prazo de prescrição será redefinido. Além disso, se o contribuinte (ou o representante legal do contribuinte) reconhecer a dívida, o limite de 10 anos será redefinido novamente.
Para um exemplo mais completo de como a limitação do período de obras, se uma dívida fiscal está avaliada em 2005, e o CRA leva consistente coleções ação contra o contribuinte, até 2015, o Ministro tem mais de 10 anos a partir da data da última ação de cobrança em 2015, para tentar coletar sobre a dívida. Essencialmente, toda vez que os cobradores de impostos continuam com a ação de cobrança, o prazo de prescrição de 10 anos ‘reinicia’. Se não houver a ação de cobrança por um período de 10 anos, mais um dia, não sujeito passivo (contribuinte ou representante legal), reconhecendo a dívida nos últimos 10 anos, e não derivativos a avaliação é emitido contra terceiros, a CRA será estatuto barrado pelos 10 anos de período de limitação para continuar ou reiniciar a ação de cobrança.No entanto, de forma bastante confusa, todas as dívidas fiscais devidas ao CRA antes de 3 de Março de 2004 foram “despertadas” em virtude da adição da subseção 222(10) da Lei do imposto de renda. Isso significa que toda a dívida fiscal devida ao Ministro antes de 3 de Março de 2004, no mínimo, pode expirar em 3 de Março de 2014. Se alguma ação foi iniciada durante esse período Antes de 3 de Março de 2014 para a dívida antes de 3 de Março de 2004, o prazo de prescrição de 10 anos terá sido redefinido.
o prazo de prescrição de 10 anos nem sempre foi a lei. Antes da promulgação da subseção 222(3) da Lei Tributária, a seção 32 da Lei de Responsabilidade e processo da coroa regia. Em circunstâncias normais, a menos que prescrito de outra forma por atos do Parlamento, a coroa tem um prazo de prescrição de 6 anos para prosseguir quaisquer reivindicações contra qualquer pessoa. Este prazo de prescrição de 6 anos foi afirmado pelo Tribunal Federal de apelação em Markevitch v The Queen, 2001 FCA 144 em 2003, para aplicar à cobrança de dívidas fiscais pela coroa porque não havia prazo de prescrição prescrito pela Lei de imposto de renda. No entanto, a seção 222(3) da Lei do imposto de renda foi adicionada pelo Parlamento em maio de 2004, em resposta direta ao caso Markevitch, para definir o prazo de prescrição para a cobrança da dívida fiscal para 10 anos. Assim, os impostos sobre a renda agora têm seu próprio prazo de prescrição enumerado separadamente.
O Que Constitui Ação De Coleta?
definido pela seção 222 (1) da Lei de imposto de renda do Canadá, uma ação de cobrança significa qualquer ação tomada para cobrar uma dívida fiscal de um contribuinte. Isso pode incluir um processo em um tribunal e qualquer ação tomada pelos coletores da Agência de receita do Canadá sob subseções 129(2), 131(3), 132 (2) ou 164 (2) e seção 203 da Lei do imposto de renda:
- a subseção 129 (2) da Lei de imposto de renda permite que o departamento tributário, em vez de fazer um reembolso de dividendos a uma corporação nos termos da subseção 129(1), Aplique o valor reembolsável à responsabilidade fiscal existente da corporação e notifique a corporação dessa ação. Isso significa que a aplicação de um reembolso de dividendos ao passivo fiscal de uma corporação constitui uma ação de cobrança, que reinicia o prazo de prescrição de 10 anos para o devedor do imposto corporativo.
- Subseção 164(2) da Lei do Imposto de Renda permite que o CRA, em vez de fazer o reembolso ao contribuinte sob o reembolso seção da Lei do Imposto de Renda, (s. 164) aplicar o valor de reembolso ao contribuinte (existente ou a ser em breve) imposto de responsabilidade ou qualquer responsabilidade devidos ao governo Federal ou do governo Provincial e notificar o contribuinte da ação. Isso significa que aplicar um reembolso ao imposto do contribuinte ou ao passivo governamental constitui uma ação de cobrança, que reinicia o prazo de prescrição de 10 anos para o devedor fiscal individual.
que outras coisas o Minster pode coletar?
além de reter um reembolso e aplicar o valor do reembolso à dívida fiscal do contribuinte, existem vários outros mecanismos de cobrança enumerados na lei tributária que fornecem à Canada Revenue Agency uma ampla gama de recursos para recuperar dívidas.
de acordo com a subseção 223(2) da Lei de imposto de renda , o CRA pode certificar um valor de imposto não pago e registrar um certificado no Tribunal Federal em virtude da subseção 223(3) sem aviso prévio ao contribuinte. O certificado será considerado uma sentença desse tribunal. O Tribunal Federal pode então emitir um certificado, notificação ou mandado comprovando o certificado da seção 223(2), que pode ser usado pelo oficial de coleções para criar uma cobrança, garantia, prioridade ou outro interesse em propriedade em qualquer província, de acordo com as seções 223(5) a 223(8) . O que isso significa na verdade é que o CRA pode criar uma participação garantida registrada nos ativos de um contribuinte sem sequer notificar o devedor fiscal. Assim, os contribuintes que esperam aproveitar o prazo de prescrição de 10 anos seriam bem aconselhados a procurar a assistência de um de nossos experientes advogados fiscais de Toronto que podem revisar seu arquivo e determinar qual, se houver, ação de cobrança o CRA tem ou está tomando.
sob a disposição de penhora da subseção 224 (1), o Ministro pode exigir que um terceiro que esteja em dívida com o contribuinte faça pagamentos diretamente ao Ministro. O ministro também pode ordenar a apreensão e venda de bens e bens do contribuinte nos termos da subseção 225(1). Se o contribuinte recorreu ao Tribunal Fiscal do Canadá, esses poderes de cobrança não podem ser exercidos até 90 dias após o recurso do contribuinte ter sido finalmente determinado pelo Tribunal Fiscal do Canadá, de acordo com as subseções 225.1(1) a 225.1(4).
o que um devedor fiscal pode fazer?
a única coisa que um devedor fiscal pode fazer para evitar prolongar o período de cobrança, tanto quanto possível, é evitar reconhecer ou pagar a dívida. Definido na subseção 222(6) da Lei do imposto de renda, o contribuinte pode reconhecer a dívida de uma das três maneiras:
1. Uma promessa de pagar a dívida por escrito;
2. Fazer um reconhecimento por escrito da dívida; e
3. Fazer um pagamento ou suposto pagamento que foi desonrado, como um “cheque devolvido”.
qualquer uma dessas três ações do contribuinte resultará em uma” redefinição ” do período de limitações, e o contribuinte estará de volta à estaca zero. Este é outro bom exemplo de por que os contribuintes com dívidas ao CRA seriam bem servidos para procurar aconselhamento fiscal profissional de um de nossos advogados fiscais de Toronto antes de se comunicar diretamente com os oficiais de cobrança de impostos.
se você deve uma dívida com a Canada Revenue Agency e não tem certeza se o prazo de prescrição passou, entre em contato com nossos advogados especialistas em imposto de renda canadense. Nosso escritório de advocacia de imposto de renda pode ajudá-lo a lidar com coletores de agências de receita do Canadá que podem ser muito agressivos com suas ações de cobrança. Planejamento e estratégia eficazes são necessários em todas as etapas do processo de disputa fiscal. Nosso escritório de advocacia fiscal Canadense pode fornecer a você o conselho e a representação de que você precisa para ter sucesso em sua disputa, negociação e solução com a Canadian Revenue Agency em cada etapa do processo, e ajudar a garantir que você não esteja pagando o CRA mais do que é legalmente autorizado.
Disclaimer:
” este artigo fornece informações de natureza geral apenas. É apenas atual na data de postagem. Não é atualizado e pode não ser mais atual. Não fornece aconselhamento jurídico nem pode ou deve ser invocado. Todas as situações fiscais são específicas de seus fatos e serão diferentes das situações dos artigos. Se você tiver perguntas legais específicas, consulte um advogado.”