Les bénéfices provenant des recettes de location au Royaume-Uni sont imposables au Royaume-Uni pour les propriétaires non résidents car ils proviennent d’un actif situé au Royaume-Uni. En tant que tels, toutes les personnes physiques et entités non résidentes ont une obligation de déclaration fiscale au Royaume-Uni et seront soumises à l’impôt britannique sur les bénéfices locatifs.
Une structuration appropriée peut servir à réduire le taux global de l’impôt à payer et des conseils doivent être pris à cet égard (veuillez nous demander nos fiches d’information sur la structuration immobilière). Cependant, la base générale d’imposition des revenus locatifs est la suivante:-
- Propriétaire particulier non résident – à un taux compris entre 20 % et 45 %
- Société non résidente – à un taux de 20 %
- Fiducie discrétionnaire non résidente – à un taux de 45%
Obligations de déclaration des propriétaires non résidents
Les particuliers non résidents, les sociétés non résidentes et les fiduciaires de fiducies non résidentes recevant des revenus de location au Royaume-Uni ont l’obligation de s’inscrire auprès de HM Revenue & Customs (HMRC) et de produire chaque année une déclaration d’impôt d’auto-évaluation déclarant tout revenu de location au Royaume-Uni.
Le défaut d’enregistrer et de produire des déclarations de revenus au Royaume-Uni peut entraîner des pénalités et des intérêts pour le retard de paiement de l’impôt au Royaume-Uni ou la production tardive des déclarations.
Non-Resident Landlord Scheme (NRLS)
Le NRLS est le mécanisme par lequel HMRC perçoit l’impôt dû sur les revenus locatifs britanniques des propriétaires non résidents. Les propriétaires non résidents sont des particuliers, des sociétés ou des fiduciaires qui perçoivent des revenus locatifs provenant de biens appartenant au Royaume-Uni et dont le « lieu de résidence habituel » se trouve en dehors du Royaume-Uni.
Le régime exige que les agents de location britanniques (ou les locataires si le loyer hebdomadaire dépasse £ 100 et qu’aucun agent de location n’est nommé) déduisent l’impôt au taux de base (actuellement 20%) sur tout revenu de location qu’ils perçoivent pour le compte de propriétaires non résidents et paient cet impôt à HMRC sur une base trimestrielle.
Les propriétaires non résidents peuvent compenser tout impôt déduit en vertu des LNR contre leur impôt à payer lorsqu’ils remplissent et produisent leur déclaration de revenus au Royaume-Uni.
Cependant, il n’est pas nécessaire pour permettre aux agents ou aux locataires de déduire l’impôt des revenus locatifs d’un propriétaire non-résident si HMRC les informe par lettre que le propriétaire est autorisé à recevoir le revenu locatif brut.
Approbation de recevoir un revenu locatif sans déduction d’impôt
Les propriétaires non résidents peuvent demander à HMRC l’approbation de recevoir un revenu locatif brut dans les cas où soit:
- Leurs affaires fiscales au Royaume-Uni sont à jour;
- Ils n’avaient auparavant aucune obligation fiscale au Royaume-Uni; ou
- Ils ne s’attendent pas à être assujettis à l’impôt sur le revenu britannique pour l’année au cours de laquelle ils s’appliquent.
La demande doit être faite au département International de la Fiscalité des particuliers de HMRC en utilisant le formulaire nécessaire selon que le propriétaire non-résident est un particulier, une société ou un fiduciaire. Les demandes des particuliers ne peuvent pas être présentées plus de trois mois avant leur départ du Royaume-Uni, le cas échéant.
HMRC peut approuver une demande par avis écrit au locateur non-résident à condition que le formulaire de demande soit correctement rempli et qu’il soit convaincu que le locateur non-résident qui fait la demande se conformera à ses obligations fiscales au Royaume-Uni.
Si la demande est acceptée, HMRC émettra également un avis distinct aux agents de location ou aux locataires les autorisant à payer des revenus de location au propriétaire non résident sans déduction de l’impôt britannique.
Retrait de l’approbation
HMRC peut retirer l’approbation en adressant un avis au locateur non-résident si:
- Il cesse d’être convaincu que les informations fournies dans la demande initiale sont correctes;
- Il n’est plus convaincu que le propriétaire non-résident respectera ses obligations fiscales au Royaume-Uni; ou
- Le propriétaire non-résident ne fournit pas les informations demandées par HMRC.
L’avis indiquera le motif du retrait et la date à partir de laquelle il prend effet. Le propriétaire disposera de 90 jours à compter de la date de l’avis pour faire appel du retrait.
Résumé
Les propriétaires non résidents ont l’obligation de s’enregistrer auprès de HMRC et sont imposables au Royaume-Uni sur les bénéfices tirés de la propriété britannique. La plupart des propriétaires non-résidents préféreront demander et obtenir l’approbation de HMRC afin de recevoir un revenu locatif sans déduction de l’impôt au taux de base.
Le propriétaire non-résident sera également tenu de produire une déclaration de revenus annuelle au Royaume-Uni et de régler son passif fiscal au plus tard le 31 janvier après la fin de l’année d’imposition.