Le moyen le plus fiscalement avantageux de prendre de l’argent auprès d’une société anonyme

La gestion de votre propre société à responsabilité limitée offre une plus grande flexibilité sur vos revenus personnels, en particulier sur la façon et le moment où vous vous payez. Cela vous permet de structurer votre propre rémunération de manière plus efficace sur le plan fiscal, en prenant le salaire d’un administrateur par PAYE et en prélevant des dividendes aux actionnaires à intervalles réguliers, ou périodiquement lorsque les bénéfices de l’entreprise le permettent.

De plus, des prêts d’administrateur et une variété de dépenses des employés sont disponibles, ce qui peut aller vers un « ensemble » global d’avantages sociaux.

Pour vous aider à établir la structure de rémunération la plus fiscalement avantageuse, nous vous expliquerons les différentes options qui s’offrent à vous et discuterons des différents impôts que vous devrez payer.

Quels impôts doivent être payés par PAYE?

Les administrateurs salariés sont imposés à la source par le système de rémunération à la source (PAYE) de HMRC, comme tout autre employé. L’impôt sur le revenu et les cotisations d’assurance nationale (CNI) doivent être déduits par la paie, ainsi que les CNI supplémentaires de l’employeur, et versés directement à HMRC.

Les salaires sont une dépense d’entreprise déductible, de sorte que votre entreprise ne paiera pas d’impôt sur les sociétés sur le salaire de votre administrateur. L’impôt sur les sociétés n’est facturé que sur les bénéfices, c’est-à-dire l’argent qui reste après avoir payé / comptabilisé les frais généraux et autres dépenses de l’entreprise.

Impôt sur le revenu

Au cours de l’année d’imposition du 6 avril 2021 au 5 avril 2022, l’allocation personnelle standard (le revenu annuel qu’un particulier peut gagner en franchise d’impôt) est de 12 570 £. L’impôt sur le revenu est ensuite appliqué aux taux suivants pour les gains supérieurs à ce montant:

• 20% ( Tarif de base) – £ 12,571 à £50,270
• 40% ( Taux plus élevé) – £ 50,271 à £150,000
• 45% ( Tarif supplémentaire) – Plus £150,000

Vous pouvez consulter les taux d’impôt sur le revenu actuels et précédents et les allocations personnelles en ligne.

Cotisations d’Assurance Nationale (CNI)

En plus de l’Impôt sur le Revenu, les salariés et leurs employeurs doivent verser des Cotisations d’Assurance Nationale de classe 1 sur les gains supérieurs à un certain niveau.

Sur le salaire de votre administrateur, vous paierez un NIC de 12% sur les gains supérieurs à 9 568 £ / an (seuil principal) jusqu’à 50 270 £ / an (Limite supérieure des gains). Le taux est réduit à 2% pour tout revenu supérieur à la Limite supérieure des gains.

De plus, votre entreprise devra verser des cotisations d’assurance nationale des employeurs à un taux standard de 13,8% sur votre revenu salarié supérieur à 8 840 £ par an (seuil secondaire).

Vous pouvez consulter en ligne les taux et seuils de CNI actuels et précédents pour les employés et les employeurs.

Quels impôts sont payés sur les dividendes?

Les administrateurs qui reçoivent des paiements de dividendes sont tenus de payer de l’impôt sur le revenu sur tout paiement supérieur à l’allocation de dividendes de 2 000 £ / an. Le taux d’imposition dépendra de la tranche d’imposition du particulier. Cependant, le taux d’imposition appliqué aux paiements de dividendes est inférieur aux taux équivalents pour les paiements de salaires, les taux actuels étant les suivants:

• £12,571 à £50,270 (Tarif de base) – 7.5%
• £50,271 à £ 150,000 (Taux plus élevé) – 32.5%
• Plus de 150 000 £ (Tarif supplémentaire) – 38.1%

Contrairement aux salaires, le versement de dividendes n’est pas classé comme une dépense d’entreprise, ils ne peuvent donc pas être déduits de votre facture d’impôt sur les sociétés. Au lieu de cela, les dividendes sont distribués à partir des bénéfices, ce qui signifie que les entreprises auront déjà payé 19% d’impôt sur les sociétés sur ce revenu avant qu’il ne soit versé aux actionnaires. C’est la raison pour laquelle la déduction pour dividendes en franchise d’impôt et les taux d’imposition des dividendes sont plus bas.

Plus d’informations sur l’impôt sur les dividendes sont disponibles sur HMRC online.

Quels impôts doivent être payés sur les prêts et dépenses des administrateurs?

Un prêt d’administrateur est essentiellement tout argent que vous prenez de votre entreprise qui n’est pas un salaire, un dividende ou une dépense admissible. Ces prêts peuvent également fonctionner dans l’autre sens – en prêtant de l’argent à votre entreprise, par exemple pour acheter du matériel ou pour aider à résoudre des problèmes de trésorerie temporaires.

Bien que ces prêts doivent être remboursés, ils offrent la possibilité d’emprunter en franchise d’impôt à court terme.

Cependant, vous devrez peut-être payer de l’impôt si vous contractez un prêt d’administrateur: Si vous êtes à découvert sur votre compte de prêt d’administrateur à la fin de l’exercice de la société, il y aura ce qu’on appelle une charge S455.

L’impôt S455 est calculé dans le cadre de la Déclaration d’impôt sur les sociétés au taux de 32.5% de l’encours à la fin de l’exercice de l’entreprise. Cette charge est payable si le compte de prêt n’est pas compensé dans les 9 mois suivant la fin de l’exercice de la société. Toute taxe S455 payée vous sera remboursée lorsque le prêt du directeur sera remboursé. Par conséquent, S455 est essentiellement une taxe de détention.

Du point de vue fiscal des particuliers, HMRC considère un prêt d’administrateur supérieur à 10 000 £ comme un avantage en nature. Si la société ne vous facture pas d’intérêts sur le prêt ou si elle facture des frais inférieurs au taux officiel, HMRC facturera le taux d’intérêt officiel pour calculer l’avantage en nature.

Pour 2021/22, le taux d’intérêt officiel est de 2% et donc si un prêt de 10 000 £ est en souffrance depuis 12 mois, l’avantage en nature serait de 200 £.

Les dépenses s’accompagnent de charges fiscales différentes et certaines sont exonérées d’impôt (p. ex., certains frais de garde d’enfants). Des conseils sur les dépenses et les avantages pour les employeurs sont disponibles en ligne.

Quelle est la façon la plus fiscalement efficace de me payer?

Le moyen le plus fiscalement avantageux pour un dirigeant d’entreprise d’être payé est une combinaison d’un salaire (par PAYE) et de dividendes. D’autres gains d’efficacité peuvent être obtenus en se prévalant d’exonérations fiscales et en utilisant les prêts et les dépenses des administrateurs si nécessaire.

La clé réside dans le fait de profiter de toutes les abattements personnels et des options de défiscalisation, tout en minimisant l’impôt sur les sociétés et en évitant légalement d’autres obligations de l’entreprise lorsque cela est possible.

Les approches les plus fiscalement efficaces pour les administrateurs de sociétés varieront en fonction des circonstances spécifiques et des taux et fourchettes d’imposition pour l’année, mais l’approche de base est la suivante:

Étape 1 – Salaire

Plusieurs administrateurs ou entreprises comptant plus d’un employé

Dans les entreprises comptant au moins deux employés, les administrateurs peuvent percevoir un salaire (PAYE) de 12 570 £ et réclamer l’allocation d’emploi (voir ci-dessous). Cette approche évitera l’impôt sur le revenu, tout en permettant de déduire le salaire des bénéfices de l’entreprise, réduisant ainsi la facture d’impôt sur les sociétés.

Il y aura un petit montant de CNI à payer (puisque le seuil d’allocation personnelle est supérieur aux seuils de CNI) tant du côté de l’employé que de l’employeur.

Administrateurs uniques sans autre employé

Dans les entreprises où il n’y a qu’un seul administrateur et aucun employé, l’Indemnité d’emploi ne peut être demandée. Par conséquent, l’approche la plus efficace sur le plan fiscal (pour l’année d’imposition 2021/22) consistera à prendre un salaire jusqu’au seuil primaire de 9 568 £ par an. Il convient de noter que cela impliquera une certaine administration en ce qui concerne le paiement d’une petite partie de la CNI des employeurs.

Une autre méthode consiste à prendre un salaire jusqu’au seuil secondaire de 8 840 £ par an. Cela évitera complètement la CNI et l’administration qui en découle, mais est légèrement moins efficace sur le plan fiscal.

Remarque: Même si le paiement jusqu’aux seuils de la CNI peut être fiscalement avantageux, ce n’est pas la bonne chose pour tout le monde. N’oubliez pas que pour obtenir la pension complète de l’État à la retraite, vous devez avoir effectué un total de 35 années admissibles de cotisations ou de crédits d’assurance nationale.

Bien que vous puissiez choisir de verser des contributions volontaires, il est beaucoup plus facile de simplement maintenir vos contributions à jour en effectuant des paiements réguliers via PAYE.

Ainsi, si quelqu’un anticipe que la pension de l’État est une source importante de revenus à la retraite, il peut être préférable de prendre un salaire jusqu’au seuil d’impôt sur le revenu.

Étape 2 – Paiements de dividendes

Tirez des paiements de dividendes d’au moins £ 2,000. Au-delà de l’allocation de dividende non imposable de 2 000 £, il est préférable de ne prendre que ce qui est nécessaire et de laisser le reste dans l’entreprise comme bénéfices non répartis.

L’impôt payé sur les dividendes sera inférieur à l’impôt payé sur un salaire équivalent. En effet, les taux sont inférieurs aux taux d’impôt sur le revenu correspondants et il n’y a pas de CNI à payer.

Bien que les dividendes ne puissent pas être déclarés comme une dépense d’entreprise (alors que les salaires le peuvent), l’Impôt sur les sociétés et l’Impôt sur les dividendes payables sur cet argent restent inférieurs aux taux combinés de l’Impôt sur le revenu et de la CNI.

Il convient de rappeler qu’une personne donnée peut avoir d’autres investissements de petite taille ou moins petits où des dividendes sont reçus et qui absorbent déjà l’allocation de dividendes de 2 000 £ (et la tranche de revenu imposée à 7,5%). Alors, soyez prudent et vérifiez tous les placements pour les paiements de dividendes, car vous avez peut-être déjà utilisé tout ou partie de votre déduction non imposable.

Étape 3 – Dépenses, prêts des administrateurs, pensions, etc.

Dépenses

Il existe une variété de dépenses d’entreprise admissibles, et certains propriétaires d’entreprise font un usage substantiel des dépenses et des avantages en plus de leur salaire et de leurs dividendes. Les dépenses et avantages qui peuvent être réclamés comprennent, sans s’y limiter ::

• Régimes de pension et de retraite
• Ordinateurs et matériel de bureau
• Frais de formation
• Voitures de société
• Frais de carburant (indemnités kilométriques) et frais de stationnement
• Assurance médicale
• Frais de déplacement, de repas et de divertissement
• Garde d’enfants

Il existe différentes règles d’imposition et de déclaration selon le type de dépense. Une liste de A à Z des dépenses et des avantages, ainsi que les règles et les taux fiscaux pertinents, peuvent être consultés à l’adresse suivante: GOV.UK .

Allégements fiscaux

Outre les dépenses d’entreprise, il existe des allégements fiscaux, qui consistent en:

• Méthodes de paiement moins d’impôt, pour prendre en compte l’argent qui a été dépensé pour des choses spécifiques; et
• Moyens de récupérer l’impôt ou de le faire rembourser d’une autre manière, comme dans une pension personnelle

Bien que certains des allégements fiscaux soient automatiques, il est nécessaire d’en appliquer d’autres. Les allégements fiscaux comprennent:

• Cotisations de retraite
• Dons caritatifs
• Pensions alimentaires

Prêts aux administrateurs

Un administrateur d’entreprise peut utiliser les fonds de l’entreprise, pour une durée limitée et sans payer d’impôt, par le biais d’un prêt aux administrateurs. Cependant, des délais stricts s’appliquent. Si les prêts ne sont pas remboursés à temps, l’impôt sur les sociétés et l’impôt sur le revenu seront prélevés.

De plus, il n’est pas possible de continuer à faire le même prêt encore et encore. Ceci est connu sous le nom de « bed and breakfasting » et attirera des impôts.

Pensions

L’un des moyens les plus fiscalement avantageux d’extraire des bénéfices d’une entreprise consiste à placer des fonds dans un fonds de pension. Les cotisations de retraite évitent l’impôt sur les sociétés, l’impôt sur le revenu et la CNI – tant qu’elles sont inférieures à l’allocation annuelle pour les cotisations de retraite non imposables, qui est actuellement de 40 000 £.

De plus, si de l’argent est retiré du pot de pension (lorsque cela est autorisé – normalement pas avant l’âge de 55 ans), 25% de tout montant prélevé est exonéré d’impôt.

Allocation d’emploi

L’Allocation d’emploi est un régime qui permet aux sociétés à responsabilité limitée – dont les engagements d’assurance nationale de classe 1 des employeurs étaient inférieurs à 100 000 £ au cours de l’année d’imposition précédente – de réduire leurs NIC annuels jusqu’à un maximum de 4 000 £ chaque année d’imposition.

Elle ne peut être réclamée par les entreprises qui (i) n’ont qu’un seul employé rémunéré au-dessus du seuil secondaire d’assurance nationale de classe 1 et (ii) où cet employé est également administrateur de la société. En d’autres termes, elle ne peut être réclamée par des administrateurs uniques qui travaillent seuls.

Ce que cela signifie en termes d’efficacité fiscale, c’est que les administrateurs uniques sans autre employé peuvent envisager de percevoir un salaire ne dépassant pas les seuils primaires ou secondaires (c’est-à-dire avant l’entrée en fonction de NIC), alors que les administrateurs multiples ou ceux avec d’autres employés peuvent toucher jusqu’à £ 12 570 (l’allocation personnelle maximale) et demander ensuite l’Allocation d’emploi pour compenser NIC.

Et voilà.

Nous avons discuté de la question – quelle est la façon la plus fiscalement efficace de me payer auprès de ma société anonyme?

Il convient de souligner que les chiffres cités représentent la solution optimale d’un point de vue fiscal, mais qu’ils doivent être tempérés par la réalité. C’est-à-dire combien vous devez retirer de votre entreprise pour couvrir votre coût de la vie et combien vous estimez que votre travail acharné vaut la peine.

Peu importe ce que vous décidez de payer vous-même, je vous recommande toujours de prendre conseil auprès d’un professionnel, tel qu’un comptable ou un conseiller fiscal spécialisé, en particulier lorsque vous envisagez des allégements fiscaux et des avantages en nature qui sont des domaines fiscaux complexes.