Los beneficios derivados de los recibos de alquiler del Reino Unido son gravables en el Reino Unido para propietarios no residentes, ya que se derivan de un activo de situs del Reino Unido. Como tal, todas las personas y entidades no residentes tienen una obligación de presentación de impuestos en el Reino Unido y estarán sujetas al impuesto del Reino Unido sobre los beneficios de alquiler.
La estructuración adecuada puede servir para reducir la tasa general de impuestos a pagar y se debe tomar asesoramiento a este respecto (por favor, solicítenos nuestras hojas informativas sobre estructuración de propiedades). Sin embargo, la base impositiva general de los ingresos por alquileres es la siguiente:-
- Propietario individual no residente-a una tasa de entre 20% y 45%
- Empresa no residente-a una tasa de 20%
- Fideicomiso discrecional no residente-a una tasa de 45%
Obligaciones de presentación de los propietarios no residentes
Los individuos no residentes, las empresas no residentes y los fideicomisarios de fideicomisos no residentes que reciben ingresos de alquiler en el Reino Unido tienen la obligación de registrarse en HM Revenue & Customs (HMRC) y presentar una Declaración de Impuestos de Autoevaluación cada año declarando cualquier ingreso de alquiler en el Reino Unido.
La falta de registro y presentación de declaraciones de impuestos del Reino Unido puede llevar al propietario no residente a ser responsable de multas e intereses con respecto al pago tardío de impuestos del Reino Unido o la presentación tardía de declaraciones.
Plan de Arrendadores no Residentes (NRLS)
El NRLS es el mecanismo por el cual HMRC recauda el impuesto adeudado sobre los ingresos por alquileres del Reino Unido de los arrendadores no residentes. Los propietarios no residentes son individuos, empresas o fideicomisarios que reciben ingresos por alquiler de propiedades que son propiedad del Reino Unido y cuyo «lugar de residencia habitual» está fuera del Reino Unido.
El plan requiere que los agentes de alquiler del Reino Unido (o los inquilinos si el alquiler semanal supera las £100 y no se nombra a ningún agente de alquiler) deduzcan el impuesto básico (actualmente del 20%) sobre cualquier ingreso de alquiler que recauden en nombre de propietarios no residentes y paguen este impuesto al HMRC trimestralmente.
Los propietarios no residentes pueden compensar cualquier impuesto deducido en virtud de las NRLS con su obligación fiscal cuando completen y presenten su Declaración de impuestos del Reino Unido.
Sin embargo, no es necesario que los agentes de alquiler o inquilinos deduzcan el impuesto de los ingresos de alquiler de un propietario no residente si HMRC les informa por carta que el propietario está aprobado para recibir los ingresos brutos de alquiler.
Aprobación para recibir ingresos por alquiler sin deducción de impuestos
Los propietarios no residentes pueden solicitar a HMRC la aprobación para recibir ingresos por alquiler brutos en los casos en que:
- Sus asuntos fiscales en el Reino Unido están actualizados;
- No han tenido anteriormente ninguna obligación fiscal en el Reino Unido; o
- No esperan estar sujetos al impuesto sobre la renta del Reino Unido para el año en el que aplican.
La solicitud debe hacerse al departamento de Impuestos Personales Internacionales de HMRC utilizando el formulario necesario, dependiendo de si el propietario no residente es un individuo, una empresa o un fideicomisario. Las solicitudes de los particulares pueden presentarse no más de tres meses antes de que el individuo abandone el Reino Unido, en su caso.
HMRC puede aprobar una solicitud mediante notificación por escrito al propietario no residente, siempre que el formulario de solicitud se complete correctamente y se demuestre que el propietario no residente que presenta la solicitud cumplirá con sus obligaciones fiscales en el Reino Unido.
Si la solicitud es exitosa, HMRC también emitirá un aviso separado a los agentes de alquiler o inquilinos autorizándolos a pagar los ingresos de alquiler al propietario no residente sin deducir impuestos del Reino Unido.
Retirada de la aprobación
HMRC puede retirar la aprobación mediante notificación al propietario no residente si:
- Deja de estar satisfecho de que la información proporcionada en la solicitud original es correcta;
- Ya no está satisfecho de que el propietario no residente cumplirá con sus obligaciones fiscales del Reino Unido; o
- El propietario no residente no proporciona la información solicitada por HMRC.
La notificación indicará el motivo de la retirada y la fecha a partir de la cual es efectiva. El propietario tendrá 90 días a partir de la fecha del aviso para apelar el retiro.
Resumen
Los propietarios no residentes tienen la obligación de registrarse en HMRC y están sujetos a impuestos en el Reino Unido sobre los beneficios derivados de la propiedad del Reino Unido. La mayoría de los propietarios no residentes preferirán buscar y obtener la aprobación de HMRC para recibir ingresos por alquiler sin deducción de impuestos de tasa básica.
El arrendador no residente también deberá presentar una declaración de impuestos anual del Reino Unido y liquidar su deuda tributaria antes del 31 de enero después del final del año fiscal.