Si tiene una deuda tributaria de 10 años y CRA no se ha puesto en contacto con usted para cobrarla, es posible que el departamento de impuestos de Canadá ya no pueda cobrar los impuestos adeudados, como se describe con más detalle en este artículo por un abogado canadiense de impuestos sobre la renta.
La Ley Fiscal de Canadá otorga amplios poderes a la Agencia Tributaria de Canadá, y por extensión a sus funcionarios de recaudación de impuestos, para cobrar las deudas tributarias de los contribuyentes. En muchos casos, los contribuyentes son tomados por sorpresa cuando sus cuentas bancarias son congeladas, sus activos embargados o incautados y sus salarios embargados.
Sin embargo, hay ciertas limitaciones sobre cuándo la CRA puede tomar medidas legales para cobrar la deuda del impuesto sobre la renta, que son situacionales y se basan en plazos estrictos. Este artículo discutirá los períodos de limitación más comunes en la acción de cobros para la Agencia de Ingresos de Canadá.
Limitación inicial de Recaudación de Impuestos
Cuando un contribuyente es evaluado o reevaluado en el curso normal, se crea legalmente una deuda tributaria con el departamento de impuestos de Canadá si hay impuestos adeudados como resultado. Sin embargo, a pesar de que se ha creado una deuda tributaria, existen limitaciones internas creadas por la Ley Tributaria que impiden que la CRA tome medidas para cobrar inmediatamente. La Ley del Impuesto sobre la Renta, en su artículo 225.1, establece que la CRA solo puede comenzar a cobrar después de 90 días del envío del aviso de evaluación o del aviso de reevaluación al contribuyente.
Este «período muerto» inicial para las colecciones está sujeto a ciertas excepciones específicas que están más allá del alcance de este artículo. Consulte nuestro artículo que trata específicamente de los poderes de recaudación de la CRA.
Plazo de prescripción de 10 Años
La Ley del Impuesto sobre la renta, en su subsección 222(3), establece que la CRA no puede iniciar ni continuar una acción para cobrar una deuda tributaria una vez finalizado el plazo de prescripción para el cobro de la deuda. El período de prescripción prescrito en la Ley del Impuesto sobre la Renta es de 10 años; esto significa que después de 10 años, la Agencia de Ingresos de Canadá está legalmente impedida de cobrar una deuda tributaria.
Sin embargo, la Ley Tributaria también permite específicamente al Ministro prorrogar el período de prescripción en virtud del párrafo 5 del artículo 222; el período de prescripción de 10 años se «restablece» si el departamento de impuestos lleva a cabo cualquier acción para cobrar la deuda tributaria, como enviar una carta de solicitud de pago. Además, si el Ministro evalúa a un tercero con respecto a la deuda tributaria, por ejemplo , un cónyuge o pariente, mediante una evaluación derivada, se restablece el período de prescripción. Además, si el contribuyente (o el representante legal del contribuyente) reconoce la deuda, el límite de 10 años se restablecerá nuevamente.
Para un ejemplo más completo de cómo funciona el período de prescripción, si se evalúa una deuda tributaria en 2005 y la CRA toma medidas de cobro consistentes contra el contribuyente hasta 2015, el Ministro tiene 10 años más desde la última fecha de la acción de cobro en 2015 para intentar cobrar la deuda. Esencialmente, cada vez que los recaudadores de impuestos continúan con la acción de cobro, el período de prescripción de 10 años ‘se reinicia’. Si no hay acción de cobro por un período de 10 años más un día, ningún contribuyente (o representante legal del contribuyente) reconoce la deuda en los últimos 10 años, y no se emite ninguna evaluación de derivados contra un tercero, la CRA prescribirá por el período de prescripción de 10 años para continuar o reiniciar la acción de cobro.
Sin embargo, de manera bastante confusa, todas las deudas fiscales contraídas con la CRA antes del 3 de marzo de 2004 se «despertaron» en virtud de la adición del párrafo 10 del artículo 222 de la Ley del Impuesto sobre la renta. Esto significa que toda la deuda tributaria adeudada al Ministro antes del 3 de marzo de 2004, como muy pronto, puede expirar el 3 de marzo de 2014. Si se inició alguna acción durante este período antes del 3 de marzo de 2014 por la deuda adeudada antes del 3 de marzo de 2004, se habrá restablecido el período de prescripción de 10 años.
El plazo de prescripción de 10 años no siempre ha sido la ley. Antes de la promulgación del párrafo 3 del artículo 222 de la Ley Fiscal, regía el artículo 32 de la Ley de Responsabilidad y Procedimientos de la Corona. En circunstancias normales, a menos que las leyes del Parlamento dispongan otra cosa, la Corona tiene un plazo de prescripción de 6 años para presentar reclamaciones contra cualquier persona. Este plazo de prescripción de 6 años fue confirmado por el Tribunal Federal de Apelación en Markevitch c. La Reina, 2001 FCA 144, en 2003, para aplicarse al cobro de deudas tributarias por parte de la Corona porque la Ley del Impuesto sobre la renta no establecía un plazo de prescripción. Sin embargo, en mayo de 2004 el Parlamento añadió el párrafo 3 del artículo 222 de la Ley del Impuesto sobre la renta, en respuesta directa al caso Markevitch, para fijar el plazo de prescripción para la recaudación de la deuda tributaria en 10 años. Por lo tanto, los impuestos sobre la renta ahora tienen su propio período de prescripción enumerado por separado.
¿Qué Constituye Una Acción De Cobro?
Definido por la sección 222 (1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Canadá, una acción de cobro significa cualquier acción tomada para cobrar una deuda tributaria de un contribuyente. Esto puede incluir un procedimiento en un tribunal y cualquier acción tomada por los recaudadores de la agencia Tributaria de Canadá en virtud de las subsecciones 129(2), 131(3), 132 (2) o 164(2), y la sección 203 de la Ley del Impuesto sobre la Renta:
- La subsección 129 (2) de la Ley del Impuesto sobre la Renta permite que el Departamento de Impuestos, en lugar de hacer un reembolso de dividendos a una corporación bajo la subsección 129(1), aplique la cantidad reembolsable a la deuda tributaria existente de la corporación y notifique a la corporación de esa acción. Esto significa que la aplicación de un reembolso de dividendos a la deuda tributaria de una sociedad constituye una acción de recaudación, que reinicia el período de prescripción de 10 años para el deudor del impuesto de sociedades.
- El párrafo 2 del artículo 164 de la Ley del Impuesto sobre la renta permite a la CRA, en lugar de efectuar un reembolso a un contribuyente en virtud de la sección de reembolso de la Ley del Impuesto sobre la Renta, (art. 164) aplicar el importe del reembolso a la deuda tributaria (existente o futura) del contribuyente o a cualquier otra deuda adeudada al Gobierno Federal o Provincial y notificar al contribuyente de esa medida. Esto significa que la aplicación de un reembolso a las obligaciones tributarias o gubernamentales de un contribuyente constituye una acción de cobro, que reinicia el período de prescripción de 10 años para el deudor fiscal individual.
¿Qué otras cosas puede hacer el Ministro para coleccionar?
Aparte de retener un reembolso y aplicar el monto del reembolso a la deuda tributaria del contribuyente, hay varios otros mecanismos de recaudación enumerados en la Ley Tributaria que proporcionan a la Agencia Tributaria de Canadá una amplia gama de remedios para recuperar deudas.
De conformidad con el párrafo 2 del artículo 223 de la Ley del Impuesto sobre la renta , la CRA puede certificar una cantidad de impuestos no pagados y registrar un certificado en el Tribunal Federal en virtud del párrafo 3 del artículo 223 sin notificar al contribuyente. El certificado se considerará una sentencia de dicho tribunal. El Tribunal Federal puede emitir un certificado, notificación o mandamiento que acredite el certificado de la sección 223(2), que puede ser utilizado por el Oficial de Cobros para crear un cargo, gravamen, prioridad u otro interés sobre la propiedad en cualquier provincia, de acuerdo con las secciones 223(5) a 223(8) . Lo que esto significa en efecto es que la CRA puede crear un interés garantizado registrado en los activos de un contribuyente sin siquiera dar aviso al deudor fiscal. Por lo tanto, aquellos contribuyentes que esperan aprovechar el período de prescripción de 10 años, harían bien en buscar la ayuda de uno de nuestros abogados con experiencia en impuestos de Toronto, que puede revisar su archivo y determinar qué acción de cobros, si la hay, tiene o está tomando la CRA.
En virtud de la disposición sobre embargo del párrafo 1 del artículo 224, el Ministro puede exigir a un tercero que esté en deuda con el contribuyente que efectúe pagos directamente al Ministro. El Ministro también puede ordenar la incautación y venta de los bienes y bienes muebles del contribuyente con arreglo al párrafo 1 del artículo 225. Si el contribuyente apeló ante el Tribunal Fiscal del Canadá, estas facultades de recaudación no podrán ejercerse hasta 90 días después de que el Tribunal Fiscal del Canadá haya determinado definitivamente la apelación del contribuyente, de conformidad con las subsecciones 225.1(1) a 225.1(4).
¿Qué puede hacer un deudor de impuestos?
Lo único que puede hacer un deudor de impuestos para evitar prolongar el período de cobro en la medida de lo posible es evitar reconocer o pagar la deuda. Definido en la subsección 222 (6) de la Ley del Impuesto sobre la renta, el contribuyente puede reconocer la deuda de una de tres maneras:
1. Una promesa de pagar la deuda por escrito;
2. Hacer un reconocimiento por escrito de la deuda; y
3. Hacer un pago o un supuesto pago que fue deshonrado, como un «cheque devuelto».
Cualquiera de estas tres acciones por parte del contribuyente resultará en un «reinicio» del período de limitaciones, y el contribuyente volverá al punto de partida. Este es otro buen ejemplo de por qué los contribuyentes con deudas a CRA estarían bien servidos para buscar asesoramiento fiscal profesional de uno de nuestros abogados de impuestos de Toronto antes de comunicarse directamente con los Oficiales de Recaudación de Impuestos.
Si tiene una deuda con la Agencia Tributaria de Canadá y no está seguro de si el período de prescripción ha pasado, póngase en contacto con nuestros Abogados expertos en Impuestos sobre la Renta canadienses. Nuestro bufete de abogados de impuestos sobre la renta puede ayudarlo a tratar con recaudadores de la Agencia de Ingresos de Canadá que pueden ser muy agresivos con sus acciones de recaudación. Es necesaria una planificación y una estrategia eficaces en todas las etapas del proceso de disputa fiscal. Nuestro bufete de abogados de impuestos canadienses puede brindarle el asesoramiento y la representación que necesita para tener éxito en su disputa, negociación y acuerdo con la Agencia Tributaria Canadiense en cada etapa del proceso, y ayudarlo a asegurarse de que no está pagando a la CRA más de lo que tiene derecho legalmente.
Descargo de responsabilidad:
» Este artículo proporciona información de carácter general únicamente. Solo está vigente en la fecha de publicación. No está actualizado y puede que ya no esté actualizado. No proporciona asesoramiento legal ni puede o debe confiarse en él. Todas las situaciones fiscales son específicas a sus hechos y diferirán de las situaciones en los artículos. Si tiene preguntas legales específicas, debe consultar a un abogado.»