10 Verjährungsfrist für Inkasso von Steuerschulden durch CRA

Wenn Sie eine 10-jährige Steuerschuld haben und CRA Sie nicht kontaktiert hat, um sie einzuziehen, kann die kanadische Steuerabteilung die geschuldeten Steuern möglicherweise nicht mehr einziehen, wie in diesem Artikel von einem kanadischen Einkommensteueranwalt ausführlicher beschrieben.

Kanadas Steuergesetz gibt der Canada Revenue Agency und damit ihren Steuererhebungsbeamten weitreichende Befugnisse, die Steuerschulden der Steuerzahler einzutreiben. In vielen Fällen werden Steuerzahler überrascht, wenn ihre Bankkonten eingefroren, Vermögenswerte verpfändet oder beschlagnahmt und Löhne garniert werden.

Es gibt jedoch bestimmte Einschränkungen, wann die Ratingagentur rechtlich Maßnahmen ergreifen kann, um Einkommensteuerschulden einzuziehen, die sowohl situativ als auch auf strengen Zeitrahmen beruhen. In diesem Artikel werden die häufigsten Verjährungsfristen für Inkassoaktionen für die Canada Revenue Agency erörtert.

Anfängliche Begrenzung der Steuererhebung

Wenn ein Steuerpflichtiger im normalen Verlauf bewertet oder neu bewertet wird, wird eine Steuerschuld gegenüber der kanadischen Steuerbehörde gesetzlich begründet, wenn dadurch Steuern geschuldet werden. Trotz der Tatsache, dass eine Steuerschuld entstanden ist, gibt es interne Einschränkungen, die durch das Steuergesetz geschaffen wurden und die die Ratingagentur daran hindern, Maßnahmen zur sofortigen Einziehung zu ergreifen. Das Einkommensteuergesetz in Abschnitt 225.1 sieht vor, dass die Ratingagentur erst nach 90 Tagen nach Absendung der Veranlagungsmitteilung oder der Neubewertungsmitteilung an den Steuerpflichtigen mit der Erhebung beginnen kann.

Diese anfängliche „Totzeit“ für Sammlungen unterliegt bestimmten spezifischen Ausnahmen, die über den Rahmen dieses Artikels hinausgehen. Siehe unseren Artikel, der sich speziell mit den Inkassobefugnissen der Ratingagentur befasst.

10-jährige Verjährungsfrist

Das Einkommensteuergesetz in Unterabschnitt 222 (3) sieht vor, dass die Ratingagentur nach Ablauf der Verjährungsfrist für die Einziehung der Forderung keine Klage zum Einzug einer Steuerschuld einleiten oder fortsetzen darf. Die im Einkommensteuergesetz vorgeschriebene Verjährungsfrist beträgt 10 Jahre; dies bedeutet, dass die Canada Revenue Agency nach 10 Jahren gesetzlich daran gehindert wird, eine Steuerschuld einzutreiben.

Das Steuergesetz erlaubt dem Minister jedoch auch ausdrücklich, die Verjährungsfrist gemäß Unterabschnitt 222 (5) zu verlängern; Die Verjährungsfrist von 10 Jahren wird „zurückgesetzt“, wenn die Steuerabteilung Maßnahmen zur Einziehung der Steuerschuld durchführt, z. B. das Versenden eines Zahlungsaufforderungsschreibens. Wenn der Minister einen Dritten in Bezug auf die Steuerschuld bewertet, beispielsweise einen Ehegatten oder Verwandten im Wege der abgeleiteten Veranlagung , wird die Verjährungsfrist zurückgesetzt. Wenn der Steuerpflichtige (oder der gesetzliche Vertreter des Steuerpflichtigen) die Schuld anerkennt, wird die 10-Jahresgrenze erneut zurückgesetzt.

Für ein vollständigeres Beispiel, wie die Verjährungsfrist funktioniert, wenn eine Steuerschuld im Jahr 2005 bewertet wird und die Ratingagentur bis 2015 konsequente Inkassomaßnahmen gegen den Steuerzahler ergreift, hat der Minister 10 weitere Jahre ab dem letzten Datum der Inkassoaktion im Jahr 2015, um zu versuchen, die Schulden einzutreiben. Im Wesentlichen beginnt jedes Mal, wenn die Steuereintreiber mit ihrer Aktion fortfahren, die 10-jährige Verjährungsfrist neu. Wenn es für einen Zeitraum von 10 Jahren plus einem Tag keine Inkassoaktion gibt, kein Steuerpflichtiger (oder gesetzlicher Vertreter des Steuerpflichtigen) die Schulden in den letzten 10 Jahren anerkennt und keine derivative Bewertung gegen einen Dritten abgegeben wird, verjährt die Ratingagentur durch die 10-jährige Verjährungsfrist, um die Inkassoaktion fortzusetzen oder neu zu starten.

Verwirrenderweise wurden jedoch alle Steuerschulden, die der Ratingagentur vor dem 3. März 2004 geschuldet wurden, durch die Hinzufügung von Unterabschnitt 222 (10) des Einkommensteuergesetzes ‚geweckt‘. Dies bedeutet, dass alle dem Minister vor dem 3. März 2004 geschuldeten Steuerschulden frühestens am 3. März 2014 auslaufen können. Wenn in diesem Zeitraum vor dem 3. März 2014 eine Klage wegen der vor dem 3. März 2004 geschuldeten Schulden eingeleitet wurde, wurde die 10-jährige Verjährungsfrist zurückgesetzt.

Die 10-jährige Verjährungsfrist war nicht immer das Gesetz. Vor dem Inkrafttreten von Unterabschnitt 222 (3) des Steuergesetzes, Abschnitt 32 des Crown Liability and Proceedings Act geregelt. Unter normalen Umständen hat die Krone, sofern nicht anders durch Gesetze des Parlaments vorgeschrieben, eine Verjährungsfrist von 6 Jahren, um Ansprüche gegen eine Person zu verfolgen. Diese 6-jährige Verjährungsfrist wurde vom Bundesberufungsgericht in Markevitch gegen die Königin, 2001 FCA 144 im Jahr 2003 bestätigt, um Steuerschuldeneintreibung durch die Krone anzuwenden, weil es keine vorgeschriebene Verjährungsfrist durch das Einkommensteuergesetz gab. Jedoch wurde Abschnitt 222 (3) des Einkommensteuergesetzes vom Parlament im Mai 2004 als direkte Reaktion auf den Fall Markevitch hinzugefügt, um die Verjährungsfrist für die Einziehung von Steuerschulden auf 10 Jahre festzulegen. So haben Einkommensteuern jetzt ihre eigene separat aufgezählte Verjährungsfrist.

Was ist Sammelaktion?

Definiert durch Abschnitt 222 (1) des kanadischen Einkommensteuergesetzes, bedeutet eine Inkassoaktion jede Aktion, die ergriffen wird, um eine Steuerschuld eines Steuerpflichtigen einzuziehen. Dies kann ein Verfahren vor Gericht und alle Maßnahmen der Canada Revenue Agency gemäß den Unterabschnitten umfassen 129(2), 131(3), 132 (2) oder 164 (2) und Abschnitt 203 des Einkommensteuergesetzes:

• Unterabschnitt 129 (2) des Einkommensteuergesetzes ermöglicht es der Steuerabteilung, anstelle einer Dividendenrückerstattung an eine Gesellschaft gemäß Unterabschnitt 129 (1) den erstattungsfähigen Betrag auf die bestehende Steuerschuld der Gesellschaft anzuwenden und die Gesellschaft über diese Maßnahme zu informieren. Dies bedeutet, dass die Anwendung einer Dividendenrückerstattung auf die Steuerschuld einer Gesellschaft eine Inkassoaktion darstellt, die die 10-jährige Verjährungsfrist für den Körperschaftsteuerschuldner neu startet.
• Unterabschnitt 164 (2) des Einkommensteuergesetzes ermöglicht es der Ratingagentur, anstelle einer Rückerstattung an einen Steuerpflichtigen gemäß dem Rückerstattungsabschnitt des Einkommensteuergesetzes (s. 164) den Rückerstattungsbetrag auf die (bestehende oder künftige) Steuerschuld des Steuerpflichtigen oder eine der Bundes- oder Landesregierung geschuldete Haftung anzuwenden und den Steuerpflichtigen über diese Maßnahme zu informieren. Dies bedeutet, dass die Anwendung einer Rückerstattung auf die Steuer- oder Regierungsverbindlichkeiten eines Steuerpflichtigen eine Inkassoaktion darstellt, die die 10-jährige Verjährungsfrist für den einzelnen Steuerschuldner neu startet.

Was kann das Münster sonst noch sammeln?

Abgesehen von der Einbehaltung einer Rückerstattung und der Anwendung des Erstattungsbetrags auf die Steuerschuld des Steuerpflichtigen gibt es verschiedene andere im Steuergesetz aufgezählte Inkassomechanismen, die der Canada Revenue Agency ein umfangreiches Angebot an Rechtsmitteln zur Einziehung von Schulden bieten.

Gemäß Unterabschnitt 223 (2) des Einkommensteuergesetzes kann die Ratingagentur einen nicht gezahlten Steuerbetrag bescheinigen und eine Bescheinigung gemäß Unterabschnitt 223 (3) ohne Benachrichtigung des Steuerpflichtigen beim Bundesgericht eintragen lassen. Die Bescheinigung gilt als Urteil dieses Gerichts. Das Bundesgericht kann dann ein Zertifikat, eine Benachrichtigung oder eine Urkunde ausstellen, die das Zertifikat des Abschnitts 223 (2) belegt, das vom Inkassobeamten verwendet werden kann, um eine Gebühr, ein Pfandrecht, eine Priorität oder ein anderes Interesse an Eigentum in einer Provinz gemäß den Abschnitten 223 (5) bis 223 (8) zu schaffen. Dies bedeutet in der Tat, dass die Ratingagentur ein eingetragenes gesichertes Interesse an den Vermögenswerten eines Steuerpflichtigen schaffen kann, ohne den Steuerschuldner darüber zu informieren. Daher sind diejenigen Steuerzahler, die hoffen, die 10-jährige Verjährungsfrist in Anspruch zu nehmen, gut beraten, sich an einen unserer erfahrenen Steueranwälte in Toronto zu wenden, der Ihre Akte einsehen und feststellen kann, welche Maßnahmen die CRA gegebenenfalls ergriffen hat oder ergreift.

Nach der Pfändungsbestimmung von Unterabschnitt 224 (1) kann der Minister von einem Dritten, der dem Steuerpflichtigen verschuldet ist, verlangen, Zahlungen direkt an den Minister zu leisten. Der Minister kann auch die Beschlagnahme und den Verkauf von Waren und Vermögensgegenständen des Steuerpflichtigen nach Unterabschnitt 225 (1) anordnen. Wenn der Steuerpflichtige beim Finanzgericht Kanadas Berufung eingelegt hat, können diese Inkassobefugnisse erst ausgeübt werden 90 Tage nachdem die Berufung des Steuerpflichtigen vom Finanzgericht Kanadas endgültig festgestellt wurde, gemäß den Unterabschnitten 225.1(1) zu 225.1(4).

Was kann ein Steuerschuldner tun?

Das einzige, was ein Steuerschuldner tun kann, um eine Verlängerung des Inkassozeitraums so weit wie möglich zu vermeiden, ist, die Anerkennung oder Zahlung der Schuld zu vermeiden. Definiert in Unterabschnitt 222 (6) des Einkommensteuergesetzes, kann der Steuerpflichtige die Schuld auf eine von drei Arten anerkennen:

1. Ein Versprechen, die Schulden schriftlich zu bezahlen;

2. Eine schriftliche Anerkennung der Schuld; und

3. Eine Zahlung oder angebliche Zahlung leisten, die entehrt wurde, wie z. B. ein „Bounced Cheque“.

Jede dieser drei Aktionen des Steuerpflichtigen führt zu einem „Zurücksetzen“ der Verjährungsfrist, und der Steuerpflichtige ist wieder auf Platz eins. Dies ist ein weiteres gutes Beispiel dafür, warum Steuerzahler mit Schulden bei CRA gut beraten sind, sich von einem unserer Steueranwälte in Toronto professionell beraten zu lassen, bevor sie direkt mit Steuereintreibern kommunizieren.

Wenn Sie der Canada Revenue Agency eine Schuld schulden und sich nicht sicher sind, ob die Verjährungsfrist abgelaufen ist, wenden Sie sich an unsere erfahrenen kanadischen Einkommensteueranwälte. Unsere Einkommensteueranwaltskanzlei kann Sie beim Umgang mit Sammlern der Canada Revenue Agency unterstützen, die mit ihren Inkassoaktionen sehr aggressiv sein können. Eine effektive Planung und Strategie ist in allen Phasen des Steuerstreits erforderlich. Unsere kanadische Steueranwaltskanzlei kann Ihnen den Rat und die Vertretung geben, die Sie benötigen, um in jeder Phase des Prozesses erfolgreich in Ihrem Streitfall, Ihren Verhandlungen und Ihrer Beilegung mit der Canadian Revenue Agency zu sein, und sicherstellen, dass Sie der Ratingagentur nicht mehr zahlen, als sie gesetzlich berechtigt ist.