vinster som härrör från brittiska hyresintäkter är skattepliktiga i Storbritannien på utländska hyresvärdar eftersom de härrör från en UK-situs tillgång. Som sådan har alla icke-bosatta individer och enheter en brittisk skatteskyldighet och kommer att bli föremål för brittisk skatt på hyresvinster.
lämplig strukturering kan tjäna till att minska den totala skattesatsen och råd bör tas i detta avseende (fråga oss om våra briefingblad om fastighetsstrukturering). Den allmänna grunden för beskattning av hyresintäkter är emellertid följande:-
- icke-hemmahörande enskild ägare – med en hastighet av mellan 20% och 45%
- icke-hemmahörande företag-med en hastighet av 20%
- icke-hemmahörande diskretionär förtroende – med en hastighet av 45%
Arkiveringsskyldigheter för utländska hyresvärdar
utländska individer, utländska företag och förvaltare av utländska förtroende för mottagande av brittiska hyresintäkter har en skyldighet att registrera sig hos HM Revenue & Customs (HMRC) och lämna in en Självbedömningsdeklaration varje år som deklarerar eventuella Brittiska hyresintäkter.
underlåtenhet att registrera och lämna in Brittiska skattedeklarationer kan leda till att den utländska hyresvärden blir föremål för påföljder och ränta för sen betalning av brittisk skatt eller sen inlämning av avkastning.
Non-Resident hyresvärd Scheme (NRL)
NRL: erna är den mekanism genom vilken HMRC samlar in skatten på den brittiska hyresintäkten för utländska hyresvärdar. Utländska hyresvärdar är individer, företag eller förvaltare som får hyresintäkter från fastigheter som ägs i Storbritannien och vars ”vanliga bostadsort” ligger utanför Storbritannien.
systemet kräver att brittiska uthyrningsagenter (eller hyresgäster om veckohyran överstiger 100 år och ingen uthyrningsagent utses) drar av grundskatt (för närvarande 20%) på hyresintäkter som de samlar in på uppdrag av utländska hyresvärdar och betalar denna skatt till HMRC kvartalsvis.
utländska hyresvärdar kan kompensera eventuell skatt som dras av enligt NRL: erna mot deras skatteskuld när de fyller i och lämnar in sin brittiska skattedeklaration.
det är emellertid inte nödvändigt för uthyrningsagenter eller hyresgäster att dra av skatt från hyresintäkter för en utländsk hyresvärd om HMRC informerar dem per brev att hyresvärden är godkänd för att få hyresintäkterna brutto.
godkännande för att få hyresintäkter utan avdrag för skatt
utländska hyresvärdar kan ansöka om HMRC för godkännande för att få hyresintäkter brutto i fall där antingen:
- deras Brittiska skattefrågor är uppdaterade;
- de har inte tidigare haft några brittiska skatteförpliktelser; eller
- de förväntar sig inte att vara skyldiga till brittisk inkomstskatt för det år då de gäller.
ansökan måste göras till HMRC: s Personal Tax International department med hjälp av det nödvändiga formuläret beroende på om den utländska hyresvärden är en individ, ett företag eller en förvaltare. Ansökningar från individer kan göras högst tre månader innan individen lämnar Storbritannien, där så är lämpligt.
HMRC kan godkänna en ansökan genom skriftligt meddelande till den utländska hyresvärden förutsatt att ansökningsblanketten är korrekt ifylld och det är övertygat om att den utländska hyresvärden som gör ansökan kommer att uppfylla sina brittiska skatteförpliktelser.
om ansökan är framgångsrik kommer HMRC också att utfärda ett separat meddelande till uthyrningsagenterna eller hyresgästerna som tillåter dem att betala hyresintäkter till den utländska hyresvärden utan att dra av brittisk skatt.
återkallande av godkännande
HMRC kan återkalla godkännande genom att meddela den utländska hyresvärden om:
- det upphör att vara övertygat om att informationen i den ursprungliga ansökan är korrekt;
- det är inte längre övertygat om att den utländska hyresvärden kommer att uppfylla sina brittiska skatteskyldigheter; eller
- den utländska hyresvärden underlåter att tillhandahålla den information som HMRC begär.
meddelandet kommer att ange orsaken till återkallandet och det datum från vilket det träder i kraft. Hyresvärden kommer att ha 90 dagar från dagen för meddelandet att överklaga återkallandet.
sammanfattning
utländska hyresvärdar har en skyldighet att registrera sig hos HMRC och är skattepliktiga i Storbritannien på vinster som härrör från brittisk egendom. De flesta utländska hyresvärdar föredrar att söka och få HMRC-godkännande för att få hyresintäkter utan avdragsskatt.
den utländska hyresvärden kommer också att behöva lämna in en årlig brittisk avkastning och reglera sin skatteskuld senast den 31 januari efter skatteårets slut.