Kontantbudgetmetoder

allt du behöver veta om metoder för att förbereda en kontantbudget. Cash budget är en av de viktigaste budgetar som utarbetats av ett företag som varje transaktion slutligen löser sig i kontanter.

den innehåller uppskattningar av kassaflöden och utflöden för en tidsperiod i framtiden.

Kontantbudget skildrar projicering av kontantinkomster och utbetalningar från alla källor under en viss tidsperiod. Det är en sammanfattning av förväntade kassaflöden och utflöden under en viss tidsperiod.

när kassaflöden är mer volatila men förutsägbara, utarbetas kontantbudgeten oftare även på en dag idag. Å andra sidan, när kassaflödena är stabila, utarbetas kontantbudgeten på månadsbasis.

metoderna för att förbereda en kontantbudget är:- 1. Kvitto och betalningsmetod 2. Justerad Resultatmetod eller kassaflödesmetod 3. Balansräkningsmetod.

utarbetandet av en kontantbudget innebär följande steg: 1. Beräkning Av Kvitton 2. Beräkning Av Kontantutbetalningar 3. Fastställande Av Ekonomiska Behov.

hur man förbereder en Kontantbudget: förfarande, metoder och steg

hur man förbereder en Kontantbudget? – 3 metoder för att förbereda Kontantbudget: kvitton och betalningsmetod, kassaflödesmetod och Balansräkningsmetod

Kontantbudget kan utarbetas med någon av följande tre metoder:

(1) kvitto och betalningsmetod

(2) justerad Resultatmetod eller kassaflödesmetod

(3) Balansräkningsmetod

1. Kvitto och betalningsmetod:

enligt denna metod beräknas alla kvitton och utbetalningar för företaget under en budgetperiod. Därefter läggs alla beräknade kontantinkomster till det ingående kassaflödet och alla beräknade kontantbetalningar dras av från detta för att komma fram till det avslutande kassaflödet.

vid utarbetandet av en kontantbudget enligt denna metod måste följande steg vidtas:

a) fastställande av budgetperioden:

normalt utarbetas en kontantbudget för ett år men den kan också utarbetas månadsvis, kvartalsvis eller halvårsvis, beroende på verksamhetens behov. För säsongsindustrin kan den vara förberedd för en viss säsong. Därför, innan du förbereder en kontantbudget, är det nödvändigt att fatta beslut om budgetperioden.

B) beräkning av kvitton:

det andra steget är att uppskatta kassaflödet från olika källor under perioden. De viktigaste källorna till kvitton är kontantförsäljning, insamling från gäldenärer, intäkter från investeringar, kvitton från emission av aktier och skuldebrev etc.

den huvudsakliga källan till kontanter för ett företag är försäljning. Därför beror noggrannheten i kontantbudgeten på noggrannheten i försäljningsprognosen. Ledningen, på grundval av tidigare erfarenheter, kan förutse försäljningsbeloppet för kontanter och för kredit. Tidpunkten för kassaflöde från kreditförsäljning beror på försäljningsvillkor och kundens tidigare beteende vid betalning av sina skulder. Även om tidpunkten för kassaflöde från kunder inte kan förutsägas mycket exakt, kan ledningen göra en rättvis uppskattning av kassaflöde genom att studera sina kunders skuldbetalande vanor.

till exempel, om tidigare erfarenheter visar att 20% försäljning är för kontanter och 80% försäljning är på kredit och att insamlingen från gäldenärer görs efter två månader, och om den totala försäljningen för januari månad uppskattas till Rs.5 lac, 20%, dvs. Rs. 1 lac kommer att tas emot i januari och balansen Rs.4 lac kommer att tas emot i Mars.

C) beräkning av kontantbetalningar:

det tredje steget är att uppskatta de kontantbetalningar som kan göras under perioden. Betalningar kan göras för kontantköp, betalning till fordringsägare, betalning för löner, betalning för kontors-och försäljningskostnader, betalning för skatter och betalning för köp av tillgångar etc. Sannolik tidpunkt för betalning av var och en av dessa betalningar beräknas också på grundval av tidigare erfarenheter. Till exempel, om kreditperioden som tillåts av fordringsägare är en månad, kommer betalningen för kreditköp i Januari att göras i februari månad.

efter att ha uppskattat beloppet av kontantinkomster och kontantbetalningar läggs alla beräknade kontantinkomster till det inledande saldot för kontanter och alla beräknade kontantbetalningar dras av från detta för att komma fram till siffran för avslutande kontantbalans.

2. Justerad Resultatmetod:

i denna metod utarbetas kontantprognosen genom att justera vinstbeloppet som visas i den prognostiserade resultaträkningen. Alla icke-kontanta kostnader som visas i den prognostiserade resultaträkningen (t.ex. avskrivningar, avskrivna förutbetalda intäktsutgifter, avskrivna immateriella tillgångar etc.), minskning av omsättningstillgångar, ökning av kortfristiga skulder, intäkter från försäljning av anläggningstillgångar, emission av skuldebrev och aktier, öppnande av kontantsaldo läggs till det vinstbelopp som visas i det prognostiserade resultaträkningen.

ökning av omsättningstillgångar, minskning av kortfristiga skulder, köp av anläggningstillgångar, återbetalning av lån, inlösen av aktier och skuldebrev och utbetalning av utdelning subtraheras från vinsten. Den resulterande siffran stänger kontantbalansen.

med andra ord kan kontantsaldo prognostiseras för en period med hjälp av följande formel:

ingående kontantsaldo + nettoresultat som framgår av prognostiserad resultaträkning & förlust

+ icke-kontanta kostnader + minskning av omsättningstillgångar + ökning av kortfristiga skulder

+ försäljning av anläggningstillgångar + emission av aktier och skuldebrev etc.

– ökning av omsättningstillgångar-minskning av kortfristiga skulder

– köp av anläggningstillgångar – inlösen av aktier och skuldebrev etc.

= Utgående Kontantsaldo.

denna metod för att förbereda kontantbudget liknar ’kassaflödesanalys’. Huvudskillnaden mellan de två är att kontantbudgeten tar hänsyn till de beräknade siffrorna för den framtida perioden, medan kassaflödesanalysen beaktar de faktiska transaktionerna.

3. Balansräkningsmetod:

enligt denna metod utarbetas en budgeterad eller prognostiserad balansräkning vid slutet av nästa period med hänsyn till förändringar i tillgångarnas och skuldernas värden (utom kassa-och bankbalanser). De två sidorna i den budgeterade balansräkningen balanseras sedan.

om beloppet av budgeterade skulder överstiger de budgeterade tillgångarna kommer skillnaden att vara det beräknade kontantsaldot vid budgetperiodens slut. Tvärtom, om mängden budgeterade tillgångar överstiger de budgeterade skulderna, kommer skillnaden att betraktas som brist eller brist på kontantsaldo (eller bankkredit).

av de tre metoderna som diskuterats ovan är den första metoden vanligtvis lämplig för kortsiktig prognos av kontanter medan de andra två metoderna används för långsiktig prognos av kontanter.

Kontantbudget – förfarande och metoder (med särskild hänsyn till tidsfördröjning i Kontantbudget)

förfarande:

Kontantbudget utarbetas i allmänhet av finansavdelningen för koncernen och följande förfarande antas vid utarbetandet av denna budget-

1. Budgetperiod:

först och främst är det bestämt att vad blir budgetperioden? Teoretiskt kan det vara på kort sikt såväl som på lång sikt men praktiskt taget är det förberett på kort sikt. Även på kort sikt kan det vara på grundval av år, kvartal, månad eller vecka men i allmänhet utarbetas det kvartalsvis eller sexmånadersbasis och den perioden delas också upp på månadsbasis.

2. Uppskattning av källor och inflöde av kontanter:

det innebär insamling av följande tre typer av information-

(a) Vad kommer att vara källorna till kassaflöde under en viss period? Förutom kontantförsäljning kan de innefatta insamling från gäldenärer, ringa pengar på aktier, försäljning av anläggningstillgångar, intäkter från investeringar etc.

(b) hur mycket belopp kommer att tas emot från dessa källor?

(c) Vad blir tidpunkten för inflödet? Till exempel kommer kreditförsäljningen att realiseras efter en månad eller 50% av försäljningen realiseras i månaden efter försäljningen och resterande 50% i den andra månaden efter.

3. Identifiering av tillämpning av kontanter:

det innebär uppskattning av kontantbetalningar av olika poster vid olika tidpunkter. Dessa poster kan täcka kontantköp, betalning till fordringsägare, betalning av lön och olika kontantkostnader. Uppskattningarna av de belopp som krävs för att betala av fordringsägare är huvudsakligen beroende av leverantörernas kreditpolicy. Affärsproblemet kan dock dra nytta av rabatt som tillåts av leverantörer genom att betala kontant.

när det gäller betalningar för olika utgifter, bör tidsfördröjningen för varje post beaktas på grundval av tidigare erfarenheter. Det är värt att nämna att sådana poster inte visas i kontantbudget som inte påverkar kassaflödet, såsom utestående kostnader, reserv för osäkra fordringar etc.

4. Uppskattning av likvida medel:

i detta sammanhang bestäms först och främst kontantsaldot på budgetperiodens första dag och därefter beräknas kontantsaldot vid budgetperiodens slut på grundval av förväntade intäkter och betalningar.

minsta och högsta nivå av kontanta saldon kan också fastställas. I ett sådant fall, om kontantsaldot under någon tidsperiod förväntas vara mindre än minimum, kan skillnaden täckas av bankkrediter. Om den överstiger den maximala nivån kan politiken för kortfristiga investeringar antas för lönsam användning av överskott.

5. Bestämning av Budgetmetoden:

det finns olika metoder för beredning av kontantbudget. Därför bestäms vilken metod som ska antas. Därefter utarbetas budgeten enligt metod färdigställd och information finns tillgänglig.

metoder för beredning av Kontantbudget:

det finns tre viktiga metoder som vanligtvis används för att förbereda kontantbudgeten.

dessa metoder är:

A) kvitton och betalningsmetoder eller Kontanträkningsmetod,

B) budgeterad eller prognostiserad Balansräkningsmetod och

C) kassaflödesmetod eller Projektprognosmetod.

(a) kvitton och betalningsmetod:

denna metod är den enklaste och mest använda metoden för kontantbudget. Ett kolumnerat uttalande utarbetas i denna metod, där första kolumnen visar kvitton och betalningar, medan andra kolumner visar mängden kvitton och betalningar i varje tidsuppdelning av budgetperioden. Till exempel ska en kontantbudget förberedas i tre månader från januari till Mars; följande format kan antas för detta ändamål-

Illustration 1:

den beräknade mest försäljningen för ett företag är som följer:

lösning:

(B) budgeterad eller prognostiserad Balansräkningsmetod:

enligt denna metod görs ett försök att uppskatta kontantpositionen vid en viss tidpunkt. För detta ändamål upprättas en budgeterad balansräkning för den sista dagen i budgeterad period och en uppskattning görs av värdena på alla tillgångar utom kontanter, bank eller bankkrediter den dagen. På samma sätt uppskattas även skulder, kapital, reserver och resultaträkning. Om summan av skuldsidan överstiger, anses skillnaden vara periodens slut. Om tillgången överstiger skulderna kommer det emellertid att vara en ställning för banköverföring.

denna metod är bra för långsiktig eller årlig kontantprognos men är av begränsad användning för planering och kontroll eftersom den endast uppskattar kontantpositionen vid en viss tidpunkt.

Illustration 2:

Priya Limited har Rs.2,00,000 aktiekapital och Rs.24,000 reserv mot Rs.1,60,000 investerade i anläggningstillgångar. Varulager och kundfordringar var Rs.16 000 och Rs.52,000 och handel och andra leverantörsskulder Rs.8,000. För att upprätthålla ökningen av aktiviteten föreslås lagernivån höjas med 100% i slutet av året. Maskiner värda Rs.15 000 föreslås förvärvas under året enligt investeringsbudgeten.

beräknad vinst för året är Rs.30 000 efter laddning Rs.10 000 avskrivningar och 50% av beskattningsresultatet. Handel och andra leverantörsskulder kommer sannolikt att fördubblas. En utdelning på 10% ska betalas. Kundfordringar beräknas vara utestående i 2 månader. Försäljningsbudget visar försäljningen av Rs.2,40,000. Gör en uppskattning av kontantpositionen i slutet av den budgeterade perioden.

lösning:

(C) kassaflödesmetod eller vinst Kassaprognosmetod eller justerad vinst & Förlustmetod:

denna metod är baserad på tekniken för kassaflödesanalys. Det antas allmänt att vinsten ger pengar till affärer om det inte sker någon förändring i andra tillgångar och skulder. I praktiken ändras dock alla dessa poster och därför ska justeringar göras för att ta reda på slutbalansen för kontanter.

i denna metod utarbetas kontantbudgeten på grundval av öppnande av kassa och banksaldon, beräknad vinst & förlustkonto och saldon för olika tillgångar och skulder. Enligt denna metod läggs det förväntade nettoresultatet av rörelsekassa under året till det ingående kassaflödet. Därefter görs justeringar för förväntade ökningar eller minskningar av omsättningstillgångar och kortfristiga skulder samt för förväntade betalningar av skatt och utdelning. Den resulterande kontantsaldo är den beräknade kontanter i handen i slutet av budgetperioden.

formatet av kontantbudget på grundval av denna metod kan vara följande:

det kan observeras att denna metod för kontantbudgetering är ganska lik kassaflödesanalys. Den enda skillnaden är dock att kontantbudgeten behandlar framtida data medan kassaflödesanalysen baseras på historiska data.

Illustration 3:

följande data är tillgängliga för dig. Du måste förbereda en Kontantbudget enligt justerad vinst & Förlustmetod-

särskild hänsyn till tidsfördröjning i Kontantbudget:

vid utarbetandet av kontantbudget är en viktig faktor för att uppskatta intäkter och betalningar faktorn ’tidsfördröjning’, dvs. vad som kommer att vara tidsskillnaden mellan faktisk transaktion och faktiskt kassaflöde. Det kan noteras att beloppet redovisas i kontantbudget inte på grundval av den faktiska transaktionen utan på grundval av det faktiska flödet av kontanter.

vissa aspekter av tidsfördröjning kan förklaras med hjälp av följande exempel:

(1) kreditperioden för kunder är två månader. Det innebär att kreditförsäljningen i januari kommer att realiseras i mars och februari i April och så vidare.

(2) tidsfördröjning vid betalning av löner är 1/2 månad. Det innebär att 1/2 av lönerna som betalas i januari kommer att betalas i januari och resterande 1/2 i februari månad.

(3) tidsfördröjning vid betalning av tillverkningskostnader är 1/8. Det innebär att 7/8 av tillverkningskostnaderna i januari kommer att betalas i januari och resterande 1/8 i februari månad. Det bör noteras att mängden månadens utgifter i förhållandet mellan tidsfördröjning skulle betalas i nästa månad.

(4) Kontantförsäljningen är 25% och 50% av försäljningen realiseras i månaden efter försäljningen och resterande 50% i den andra månaden efter. Det betyder att om uppskattningen av försäljningen i januari månad är Rs.80 000, sedan 25% av det, dvs Rs.20 000 kommer att visas som kontantförsäljning i januari månad. 50% av kredit försäljning av Rs.60 000, dvs Rs.30 000 vardera kommer att visas som insamling från gäldenärer i februari och mars månad.

Kontantbudgetmetoder – 3 steg som är involverade i utarbetandet av en Kontantbudget

kontantbudgeten utarbetas i allmänhet av en ekonomichef. Eftersom, kontantbudgeten är baserad på många uppskattningar med ursprung i hela företaget; finanschef bör konsultera företagets chefer när han förbereder kontantbudgeten.

utarbetandet av kontantbudgeten innebär följande steg:

1. Beräkning av kvitton

2. Beräkning av kontantutbetalningar

3. Fastställande av finansiella behov

innan du förbereder kontantbudgeten måste finanschefen bestämma den period för vilken budgeten kommer att utarbetas. Cash budgetperioden bör beslutas mot bakgrund av stabiliteten i företagets försäljning och produktion.

om försäljningsvolymen och produktpriset är stabila kan produktionen planeras i mer eller mindre konstant takt, perioden kan vara ganska lång även bortom ettårsgränsen. Vid volatila fluktuationer i försäljningen bör perioden för kontantbudgeten förkortas.

efter bestämningen av den totala tidsperioden som ska täckas är nästa steg att formulera den enhet i vilken den totala spänningen ska delas upp. Månadsperioder utgör en lämplig enhet eftersom de synkroniseras med den konventionella räkenskapsperioden på en månad och eftersom detta möjliggör införlivande av säsongsvariationer i kassaflöden. Vissa företags ens förbereda budget på daglig basis.

i så fall är projektionen av kassaflöden och utflöden begränsad till en månad och månatliga intervall används för återstoden av budgetperioden förberedd för denna månad. Processen upprepas under resten av månaderna.

när budgetperioden har beslutats börjar finanschefen förbereda budgeten.

följande steg är inblandade i utarbetandet av kontanter budget:

Steg # 1. Uppskatta kvitton:

för att förutsäga kassaflöden bör en ekonomichef först och främst känna igen källor till kvitton. Detta är till stor del beroende av affärsverksamhetens karaktär. I allmänhet härleder ett företagsföretag kontanter från kontantförsäljning, samlingar av kundfordringar, intäkter från lån och investeringar, försäljning av anläggningstillgångar etc.

i tillverknings-och handelsfrågor utgör kontantförsäljning och insamling av fordringar de viktigaste källorna till kontantinkomster.

således börjar kontantbudgetering med prognoser för försäljningen. Det finns två metoder för bestämning av beräknad försäljning. Den första bland dessa är internt tillvägagångssätt där säljare uppmanas att förutsäga försäljningen för den säkra budgetperioden. Dessa uppskattningar görs produktvis, områdesmässigt och månadsmässigt.

försäljningschefen granskar dessa uppskattningar för företaget. Den underliggande begränsningen av detta tillvägagångssätt är att det förbiser allmänna ekonomiska och affärsmässiga förhållanden som definitivt påverkar företagets affärsverksamhet. Det är därför många företag använder extern strategi också.

i detta tillvägagångssätt görs en prognos för den ekonomiska situationen under flera år framöver och för branschens försäljning under denna period av ekonomiska analytiker. Därefter måste en uppskattning av marknadsandelen för enskilda produkter, priser som sannolikt kommer att råda och det troliga mottagandet av nya produkter göras.

Försäljningsuppskattningar som gjorts på grundval av extern metod räknas med den på intern metod och vid skillnad mellan de två uppnås en kompromiss. I allmänhet bör extern prognos ligga till grund för den slutliga försäljningsprognosen. Detta kan ändras genom intern prognos. Detta skulle leda till en mer exakt prognos för försäljningen än den som baseras antingen på intern eller extern strategi.

när försäljningsberäkningar har gjorts börjar finanschefens jobb. Han måste bestämma kassaflöden från försäljningen. Han måste först skilja kontantförsäljning från kreditförsäljning med de historiska kvoterna kontanter till kreditförsäljning som grund, ersättning görs för förväntade förändringar i den allmänna affärsutvecklingen och andra angivna villkor.

om det inte finns någon tidsfördröjning mellan försäljningsstället och realiseringen av kontanter, kommer den beräknade försäljningen i försäljningsbudgeten att visas i kontantbudgeten som kassaintäkter från den källan.

Problem uppstår där företaget säljer på grund. Vid kreditförsäljning kommer det att finnas tidsfördröjning mellan försäljningsstället och realisering av kontanter. Den faktiska tidsfördröjningen mellan de två beror på kreditvillkoren, typen av kund och företagets kredit-och insamlingspolicy. En ekonomichef bör därför samla in uppgifter om procentandel av kreditförsäljningen som samlats in inom 30 dagar, 60 dagar och så vidare.

det skulle vara mer användbart att samla in sådan information från olika försäljningsdistrikt eller för olika klasser av kunder. Informationen bör användas med genomtänkt bedömning.

efter att ha bestämt tidsintervallet mellan kreditförsäljning och insamling av fordringar, bör finanschefen också bestämma det belopp som kommer att samlas in på konton. Mot bakgrund av mängden kontanta rabatter som erbjuds av Företaget, betala vanor kunder och osäkra fordringar förluster, uppskattningar för mängden insamling på konton, bör göras.

i allmänhet tillämpas tidigare insamlingsgrad på den beräknade kreditförsäljningen för budgetperioden. De resulterande siffrorna läggs till de utestående samlingarna i början av perioden för att erhålla de beräknade totala samlingarna för perioden.

i ett företagsföretag utgör kontantinkomster från annat än försäljning en försumbar andel. Uppskattning av dessa kvitton bör dock också göras. Exempel på sådana intäkter är räntor och utdelningar från investeringar, likvidation av sådana investeringar, royalties från licensavtal med andra företag för tillverkning av en produkt under dess patent.

flöden från dessa källor är av liten storlek och om det finns någon felaktighet i prognoserna för dessa flöden kommer det inte att ha någon väsentlig effekt på den totala kontantbudgeten.

steg # 2. Uppskatta kontantutbetalningar:

nästa steg i byggandet av kontantbudgeten är att förutsäga kontantutbetalningar under olika månader av budgetperioden. I allmänhet betalar ett företag för inköp av råvaror, direkt arbetskraft, utgifter ur fickan, kapitaltillskott, pensionering av skuldsättning och företagsutbetalning såsom utdelning. Budgetar för dessa poster ger verkligen grunden för att uppskatta kontantkraven.

uppskattning av beloppet och tidpunkten för betalning av råvaror eller färdiga varor under en budgetperiod följer noggrant försäljningsberäkningarna men förhållandet är inte nödvändigtvis exakt.

ett beslut om att hålla större lager skulle kräva köp mer än vad som skulle krävas för att möta beräknad försäljning; medan ett beslut om att skära lager skulle göra det möjligt att möta en position av beräknad försäljning ur lager som redan hållits, vilket resulterar i mindre inköpskrav för prognosperioden än vad som annars skulle ha varit.

när som helst kommer tidpunkten för inköp och betalningar därför inte att vara svårt att uppskatta på grundval av försäljningsberäkning och lagerpolitiska beslut när produktionsschema och inköpsprogram har uppskattats.

att förutsäga månad kloka betalningar för råvaror och färdiga varor, ekonomichef måste ta separat uppskattning av kontant Inköp, Inköp På konto, kreditvillkoren för de olika leverantörer som levererar varor till företaget och kontanta rabatter som erbjuds för att möjliggöra snabb betalning.

en uppskattning av betalande leverantörer för skyldigheter som står på böckerna i början av budgetperioden samt senareläggning av betalningar för skyldigheter som kommer att ha sitt ursprung under perioden men som inte kommer att nå sina förfallodatum eller rabattdatum vid slutet, bör också göras.

företag som betalar löner till arbetare på bitränta kan producera löneräkningen genom att helt enkelt tillämpa biträntorna på de produktionsenheter som krävs i produktionsbudgeten, samtidigt som man tar hänsyn till framtida lönekostnader i företaget för sociala avgifter, Betalda helgdagar och semester, betalningar till företagspension, fonder, betalning för övertidsarbete och sådana bonusar som kan föreskrivas av incitamentsystem i drift.

där arbetare betalas på timbasis kan löneräkningen beräknas genom att multiplicera antalet arbetstimmar med olika färdigheter som krävs för att utvisa produktionsenheterna enligt schema i produktionsbudgeten med respektive timpriser och lägga till kompletterande lönekostnader av de slag som avses ovan.

bland overheadkostnader är vissa utgifter som fastighetsskatt, egendomsförsäkring, några av chefernas löner och vissa typer av underhållsavgifter fasta i karaktär. Dessa fasta kostnader förväntas hålla upp en viss nivå oavsett variationer i volymen av verksamheten. Men fixity i en kostnad betyder inte att det inte kommer att förändras från detta år till nästa år.

kommunerna kan höja sina fastighetsskattesatser och försäkringsbolag höja sina skattesatser för egendomsförsäkring eller prognostiseringsföretaget kan planera tillägg till anläggningstillgångar som kommer att locka till sig ytterligare fastighetsskatt och företaget måste betala försäkringskostnad på den här egenskapen.

fast kostnad innebär därför att om en förändring sker kommer den nya nivån att råda oavsett verksamhetsskala nästa år. Man måste därför vara försiktig med att uppskatta fasta omkostnader.

uppskattningar av rörliga kostnader per definition förväntas variera i proportion till produktion av försäljning. Men svårigheter kan inte helt undvikas. Det finns möjligheter till framtida förändringar i priser och kostnader som skapar komplikationer. Om försäljningspriserna för företagets produkter ska sänkas utan förändring i försäljningsprovisionssatsen; nedgången i totala provisioner kan knappast förväntas vara proportionell mot nedgången i enhetsförsäljningen.

prognossvårigheter med avseende på halvvariabla kostnader härrör från två riktningar. För det första tenderar olika typer av utgifter i detta avseende att ha oproportionerliga mönster av variationer i förhållande till verksamhetsvolymen. För det andra påverkar förändringar i priser och priser dem inte mindre än fasta och rörliga kostnader.

en prognos för lägre försäljning för – prognosperioden kan kopplas till budgetmässiga avsättningar för en betydande ökning av utgifterna för reklam i syfte att förhindra ytterligare nedgång i försäljningen.

om marknaden för produkten expanderar kan det uppstå ett litet behov av att öka reklamutgifterna för att täcka den nya delen av marknaden eftersom försäljningen själva kommer att öka. Men om företaget är intresserad av att öka sin marknadsandel, blir ökningen av utgifterna oundvikliga.

samtidigt kan förändringar i reklamutgifterna också förväntas med tanke på beslutet om en mer utökad täckning och också på grund av förväntad ökning av reklamnivåerna.

kassakrav för ränte-och utdelningsbetalningar, återbetalning av lån och pensionering av skulder, betalningar för förvärv av anläggningstillgångar och icke-operativa tillgångar som fastigheter bör uppskattas noggrant eftersom dessa avser tillverkningsprocess, försäljningsinsatser och administration.

steg # 3. Fastställande av ekonomiska behov:

efter uppskattningar av kassaflöden och utflöden kombineras dessa för att erhålla nettokassaflödet eller utflödet för varje månad. När nettokassaflödet läggs till i början av kontantsaldot ger den resulterande siffran företagets kassa.

med tanke på företagets kassa ställning varje månad finanschef skulle, med tanke på de minsta kontantkrav för företaget, besluta belopp som företaget skulle behöva låna från bank och andra kortfristiga källor.

Illustration:

Kontantbudget för Modern Silk Company för sexmånadersperioden illustreras i tabell 13.1. Försäljningen är den primära källan till kontanter för detta företag. Således beräknas försäljningen för januari och februari 2013 vara Rs.1,50,000 och Rs.2,50,000, respektive.

försäljningen för November och December 2012 ges också eftersom en del av dessa tidigare försäljningar inte kunde samlas in förrän 2013. Historiskt sett är 40 procent av försäljningen för detta kontant, där en 10 procent försäljningsrabatt erbjuds.

detta företag ger endast kontantrabatt på kontantköp. Femtio procent av den totala försäljningen samlas in under den andra månaden av försäljningen. Till exempel av 2,50,000-försäljningen i februari, Rs. 1,00,000 kommer att vara för kontanter men bara Rs. 90 000 kommer att erhållas kontant på grund av 10 procent rabatt. Rs. 1,25,000 kommer att samlas i Mars; resten Rs. 25 000 kommer att samlas in i April. Det antas här att det inte kommer att bli några förluster av osäkra fordringar.

andra källor till kontantinkomster visas också i kontantbudgeten. Således förväntar sig bolaget att få utdelningsintäkter från investeringar i Rs. 5,000 i januari förväntas det också att företaget skulle sälja en tomt för Rs. 10 000 i februari 2013.

företaget köper tillräckligt med lager under föregående månad för att täcka försäljningen under de följande månaderna. Kostnaden för sålda varor är i genomsnitt 80 procent av varje månads försäljning (innan hänsyn tas till köprabatter).

således som förberedelse för mars beräknade försäljning av Rs.3,00,000 köper företaget material av Rs.2,40,000 i februari och slutar februari månad med denna lagersaldo.

leverantören av material säljer varorna på villkor 10/10 E. O. M., N/30. Därför, när februari-inköpen betalas i Mars, bara Rs. 2,26,000 i kontanter kommer att förbrukas på grund av inköpsrabatten. Övriga utlägg per månad visas i tabell 13.1.

således skulle kontantbetalningar för löner i Januari vara Rs. 20,000, och annonsutgifter runt Rs. 15,000. Andra utgifter som förväntas uppstå under olika månader uppfylls också i tabell 13.1.

när kontantinkomster och utbetalningar kombineras, läggs resulterande siffror till eller subtraheras från det inledande kontantsaldot för budgetperioden, återspeglas företagets kassa. Således kan det noteras från tabell 13.1 att företagets första kontantsaldo var Rs. 25,000.

kontantunderskottet i januari förväntas bli Rs. 19,140. Eftersom, ledningen har beslutat att upprätthålla minsta kontantbalans på Rs. 15 000, skulle företaget behöva låna Rs. 10 000 denna månad.

på samma sätt visar kontantbudget för företaget att det kommer att behöva låna lån från bank under de första fem månaderna av budgetperioden för att täcka överskott av kassaflöde. I juni månad när företaget räknar med att tjäna för första gången kontantöverskott i storleksordningen Rs. 3,47,000 ledningen skulle återbetala en del av lånet som tagits under de tidigare månaderna.

steg i utarbetandet av Kontantbudget (med Kontantbudgetformat)

Kontantbudget är en av de viktigaste budgetarna som utarbetats av ett företag eftersom varje transaktion slutligen löser sig i kontanter. Den innehåller uppskattningar av kassaflöden och utflöden för en tidsperiod i framtiden.

Kontantbudget skildrar projicering av kontantinkomster och utbetalningar från alla källor under en viss tidsperiod. Det är en sammanfattning av förväntade kassaflöden och utflöden under en viss tidsperiod. När kassaflöden är mer volatila men förutsägbara, utarbetas kontantbudgeten oftare även på en dag idag. Å andra sidan, när kassaflödena är stabila, utarbetas kontantbudgeten på månadsbasis.

förberedelse av Kontantbudget:

en Kontantbudget utarbetas på kvitton och betalningsmetod. Det är projektionen av företagens kvitton och utbetalning för en budgetperiod.

den har två grundläggande komponenter:

1. Uppskattning av kvitton och

2. Uppskattning av kontantbetalningar

kontantinkomster som ingår i kontantbudgeten är på följande mönster:

1. Kontant Försäljning

2. Insamling från gäldenärer

3. Ränta på investeringar och utdelningsintäkter.

4. Enda av omsättningsbara värdepapper.

5. Emission av nya värdepapper för kontanter.

6. Upplåning (upplåning)

7. Intäkter från försäljning av tillgångar

8. Diverse intäkter

de kontanta utgiftsposterna redovisas enligt följande:

1. Kontantköp

2. Betalningar till Diverse fordringsägare och räkningar som ska betalas.

3. Betalningar för löner, hyror och andra utgifter.

4. Betalning i form av investeringar-köp av tillgångar.

5. Köp av värdepapper på marknaden.

6. Återbetalningar av lån

7. Skattebetalningar

8. Inlösen av värdepapper.

9. Räntebetalningar på banklån och andra lån.

10. Utdelning

11. Diverse betalningar.

steg i utarbetandet av en kontant Budget:

1. Fastställa Ingående balans av kontanter.

2. Uppskatta kassaflöden för perioden med kontantbudget.

3. Uppskattning schema för utbetalning eller kontantbetalningar.

4. Fastställa stängningsbalansen för kontanter. Detta konstateras genom att dra av förväntade kassaflöden från summan av förväntade kassaflöden och ingående balans.