om du har en 10-årig skatteskuld och CRA inte har kontaktat dig för att samla in den kan den kanadensiska skatteavdelningen inte längre kunna samla in skatterna, som beskrivs mer detaljerat i denna artikel av en kanadensisk inkomstskatteadvokat.
Kanadas skattelag ger svepande befogenheter till Canada Revenue Agency, och i förlängningen dess skatteindrivningsansvariga, för att samla in skattebetalarnas skatteskulder. I många fall blir skattebetalarna överraskade när deras bankkonton är frysta, tillgångar liened eller beslagtagna och löner garnisheed.
det finns dock vissa begränsningar för när CRA lagligt kan vidta åtgärder för att samla in inkomstskatteskuld, som är både situationella och baserade på strikta tidsramar. Denna artikel kommer att diskutera de vanligaste preskriptionstider på samlingar åtgärder för Canada Revenue Agency.
Initial begränsning av skatteinkomster
när en skattebetalare bedöms eller omprövas i normalfallet skapas en skatteskuld till den kanadensiska skatteavdelningen lagligt om det finns skatter på grund av detta. Trots att en skatteskuld har skapats finns det interna begränsningar som skapats av skattelagen som hindrar CRA från att vidta åtgärder för att samla in omedelbart. Inkomstskattelagen i avsnitt 225.1 föreskriver att CRA endast kan börja samla in efter 90 dagar efter det att meddelandet om bedömning eller omvärdering skickats till skattebetalaren.
denna initiala ”döda period” till samlingar är föremål för vissa specifika undantag som ligger utanför ramen för denna artikel. Se vår artikel som specifikt handlar om CRA: s samlingskrafter.
10 års preskriptionstid
inkomstskattelagen i underavsnitt 222 (3) föreskriver att kreditvärderingsinstitutet inte får inleda eller fortsätta en åtgärd för att samla in en skatteskuld efter utgången av preskriptionstiden för inkassering av skulden. Den föreskrivna preskriptionstiden i inkomstskattelagen är 10 år; Detta innebär att efter 10 år, Kanada Revenue Agency är juridiskt hindras från att samla på en skatteskuld.
skattelagen tillåter emellertid också specifikt att ministern förlänger preskriptionstiden i enlighet med underavsnitt 222(5); preskriptionstiden på 10 år är ”återställd” om skatteavdelningen utför några åtgärder för att samla in skatteskulden, till exempel att skicka ut en begäran om att betala brev. Om ministern bedömer någon tredje part med avseende på skatteskulden, till exempel en make eller släkting genom derivatbedömning , återställs preskriptionstiden. Dessutom, om skattebetalaren (eller skattebetalarens juridiska ombud) erkänner skulden, återställs 10-årsgränsen igen.
för ett mer fullständigt exempel på hur preskriptionstiden fungerar, om en skatteskuld bedöms 2005 och CRA tar konsekventa insamlingsåtgärder mot skattebetalaren fram till 2015, har ministern ytterligare 10 år från det sista datumet för insamlingsåtgärder 2015 för att försöka samla in skulden. Väsentligen, varje gång som skatteindrivare fortsätter med Samlingar åtgärder, den 10 år preskriptionstiden ’startar’. Om det inte finns någon inkassoåtgärd under en period av 10 år plus en dag, ingen skattebetalare (eller skattebetalarens juridiska ombud) som erkänner skulden under de senaste 10 åren, och ingen derivatbedömning utfärdas mot en tredje part, kommer CRA att vara preskriberad av 10 års preskriptionstid för att fortsätta eller starta om inkassoåtgärder.
men ganska förvirrande, alla skatteskulder till CRA före mars 3, 2004 ’väcktes’ i kraft av tillägget av underavsnitt 222 (10) i inkomstskattelagen. Detta innebär att all skatteskuld som betalas till ministern före den 3 mars 2004 tidigast kan löpa ut den 3 mars 2014. Om någon åtgärd påbörjades under denna period före den 3 mars 2014 för skulden före den 3 mars 2004, kommer den 10-åriga preskriptionstiden att ha återställts.
10 års preskriptionstid har inte alltid varit lagen. Före antagandet av underavsnitt 222(3) i skattelagen regleras avsnitt 32 i Crown Liability and Proceedings Act. Under normala omständigheter, om inte annat föreskrivs i parlamentets handlingar, har kronan en preskriptionstid på 6 år för att driva några fordringar mot någon person. Denna 6-åriga preskriptionstid bekräftades av Federal Court of Appeal i Markevitch v The Queen, 2001 FCA 144 i 2003, för att ansöka om skatteinsamling av kronan eftersom det inte fanns någon föreskriven preskriptionstid enligt inkomstskattelagen. Avsnitt 222 (3) i inkomstskattelagen lades dock till av parlamentet i maj 2004, som direkt svar på Markevitch-fallet, för att fastställa preskriptionstiden för insamling av skatteskuld till 10 år. Således har inkomstskatter nu sin egen separat uppräknade preskriptionstid.
Vad Utgör Insamlingsåtgärd?
definierad av avsnitt 222 (1) i Kanadas Inkomstskattelag betyder en samlingsåtgärd alla åtgärder som vidtas för att samla in en skattebetalares skatteskuld. Detta kan inkludera ett förfarande i en domstol och alla åtgärder som vidtas av Canada Revenue agency collectors under underavsnitt 129(2), 131(3), 132 (2) eller 164(2) och avsnitt 203 i inkomstskattelagen:
- underavsnitt 129(2) i inkomstskattelagen tillåter skatteavdelningen att istället för att göra återbetalning av utdelning till ett företag enligt underavsnitt 129 (1) tillämpa det återbetalningsbara beloppet på företagets befintliga skatteskuld och meddela företaget om den åtgärden. Detta innebär att en återbetalning av utdelning till ett företags skatteskuld utgör en inkassoåtgärd, som startar om 10 års preskriptionstid för bolagsskattegäldenären.
- underavsnitt 164 (2) i inkomstskattelagen tillåter CRA att istället för att göra återbetalning till en skattebetalare enligt återbetalningsavsnittet i inkomstskattelagen (s. 164) tillämpa återbetalningsbeloppet på skattebetalarens (befintliga eller snart) skatteskuld eller något ansvar gentemot den federala eller provinsiella regeringen och meddela skattebetalaren om den åtgärden. Detta innebär att en återbetalning till en skattebetalares skatte-eller statsskuld utgör en inkassoåtgärd som startar om 10 års preskriptionstid för den enskilda skatteskulden.
vilka andra saker kan Minster att göra samla?
annat än att hålla tillbaka en återbetalning och tillämpa återbetalningsbeloppet på skattebetalarens skatteskuld finns det olika andra insamlingsmekanismer som räknas upp i skattelagen som ger Canada Revenue Agency ett omfattande utbud av rättsmedel för att återkräva skulder.
enligt underavsnitt 223(2) i inkomstskattelagen kan CRA intyga ett obetalt skattebelopp och registrera ett intyg i Federal domstol enligt underavsnitt 223(3) utan meddelande till skattebetalaren. Intyget kommer att anses vara en dom från den domstolen. Den federala domstolen kan sedan utfärda ett intyg, anmälan eller skrivelse som bevisar avsnitt 223(2) certifikat, som kan användas av samlings Officer för att skapa en avgift, lien, prioritet eller annan ränta på egendom i någon provins, enligt avsnitten 223(5) till 223(8) . Vad detta innebär i själva verket är att kreditvärderingsinstitutet kan skapa en registrerad säker ränta i en skattskyldigs tillgångar utan att ens meddela skatt gäldenären. Således, de skattebetalare hoppas kunna utnyttja 10 år preskriptionstid skulle vara klokt att söka hjälp av en av våra erfarna Toronto skatte advokater som kan granska din fil och avgöra vad, om någon, samlingar åtgärder CRA har eller tar.
enligt utmätningsbestämmelsen i underavsnitt 224(1) kan ministern kräva att en tredje part som är skuldsatt till skattebetalaren betalar direkt till ministern. Ministern kan också beställa beslag och försäljning av skattebetalarens varor och chattlar enligt underavsnitt 225(1). Om skattebetalaren överklagade till skattedomstolen i Kanada, kan dessa insamlingsbefogenheter inte utövas förrän 90 dagar efter att skattebetalarens överklagande slutligen har fastställts av skattedomstolen i Kanada, enligt underavsnitt 225.1(1) till 225.1(4).
vad kan en skatt gäldenär göra?
det enda som en skatt gäldenär kan göra för att undvika att förlänga perioden för insamling så mycket som möjligt är att undvika att erkänna eller betala skulden. Definierad i underavsnitt 222 (6) i inkomstskattelagen kan skattebetalaren erkänna skulden på ett av tre sätt:
1. Ett löfte att betala skulden skriftligen;
2. Göra en skriftlig bekräftelse av skulden; och
3. Göra en betalning eller påstådd betalning som var vanärad som en ”studsad check”.
någon av dessa tre åtgärder av skattebetalaren kommer att resultera i en ”återställning” av begränsningsperioden, och skattebetalaren kommer tillbaka till ruta ett. Detta är ett annat bra exempel på varför skattebetalare med skulder till CRA skulle vara väl tjänat att söka professionell skatterådgivning från en av våra Toronto skatterådgivare innan kommunicera direkt med skattekollektioner officerare.
om du är skyldig en skuld till Canada Revenue Agency och du är osäker på om preskriptionstiden har gått, ta kontakt med våra expert kanadensiska inkomstskatt advokater. Vår inkomstskatt advokatbyrå kan hjälpa dig med att hantera Kanada Revenue Agency samlare som kan vara mycket aggressiv med sina insamlingsåtgärder. Effektiv planering och strategi är nödvändig i alla skeden av skatteprocessen. Vår kanadensiska skatte advokatbyrå kan ge dig råd och representation som du behöver för att lyckas i din tvist, förhandling och lösning med Canadian Revenue Agency i varje skede av processen, och bidra till att du inte betalar CRA mer än det är lagligt rätt till.
ansvarsfriskrivning:
”den här artikeln innehåller endast information av allmän karaktär. Det är bara aktuellt vid publiceringsdatumet. Det är inte uppdaterat och det kanske inte längre är aktuellt. Det ger inte juridisk rådgivning eller kan det eller bör det åberopas. Alla skattesituationer är specifika för deras fakta och kommer att skilja sig från situationerna i artiklarna. Om du har specifika juridiska frågor bör du kontakta en advokat.”