profiturile care provin din încasările de închiriere din Regatul Unit sunt impozabile în Regatul Unit pentru proprietarii nerezidenți, deoarece provin dintr-un activ UK-situs. Ca atare, toate persoanele fizice și entitățile nerezidente au o obligație de depunere a impozitelor în Marea Britanie și vor fi supuse impozitului britanic pe profiturile din chirii.
structurarea adecvată poate servi la reducerea ratei globale a impozitului plătibil și ar trebui luate sfaturi în acest sens (vă rugăm să ne solicitați fișele de informare privind structurarea proprietății). Cu toate acestea, baza generală de impozitare a veniturilor din chirii este următoarea:-
- proprietar individual nerezident – la o rată cuprinsă între 20% și 45%
- societate nerezidentă-la o rată de 20%
- încredere discreționară nerezidentă-la o rată de 45%
obligațiile de depunere a proprietarilor nerezidenți
persoanele fizice nerezidente, companiile nerezidente și administratorii trusturilor nerezidente care primesc venituri din chirii din Marea Britanie au obligația de a se înregistra la HM Revenue & vamă (HMRC) și de a depune o declarație fiscală de autoevaluare în fiecare an, declarând orice venit din chirii din Marea Britanie.
neînregistrarea și depunerea declarațiilor fiscale din Marea Britanie poate duce la faptul că proprietarul nerezident devine pasibil de penalități și dobânzi în ceea ce privește plata cu întârziere a impozitului din Marea Britanie sau depunerea cu întârziere a declarațiilor.
schema de proprietari nerezidenți (NRLS)
NRLS este mecanismul prin care HMRC colectează impozitul datorat pe veniturile din chirii din Marea Britanie ale proprietarilor nerezidenți. Proprietarii nerezidenți sunt persoane fizice, companii sau administratori care primesc venituri din chirii din proprietăți deținute în Marea Britanie și al căror „loc obișnuit de reședință” se află în afara Regatului Unit.
schema impune agenților de închiriere din Marea Britanie (sau chiriașilor în cazul în care chiria săptămânală depășește 100 de lire sterline și nu este numit niciun agent de închiriere) să deducă impozitul pe rata de bază (în prezent 20%) pentru orice venit din chirii pe care îl colectează în numele proprietarilor nerezidenți și să plătească această taxă către HMRC trimestrial.
proprietarii nerezidenți pot compensa orice impozit dedus în temeiul NRLS împotriva obligației lor fiscale atunci când completează și depun declarația fiscală din Marea Britanie.
cu toate acestea, nu este necesar ca agenții sau chiriașii să deducă impozitul din veniturile din chirii ale unui proprietar nerezident dacă HMRC îi informează prin scrisoare că proprietarul este aprobat să primească venitul brut din chirii.
aprobarea de a primi venituri din chirii fără deducere fiscală
proprietarii nerezidenți pot solicita HMRC aprobarea de a primi venituri din chirii brut în cazurile în care fie:
- afacerile lor fiscale din Marea Britanie sunt actualizate;
- nu au avut anterior obligații fiscale din Marea Britanie; sau
- nu se așteaptă să fie pasibili de impozitul pe venit din Regatul Unit pentru anul în care se aplică.
cererea trebuie depusă la departamentul Internațional de impozite personale al HMRC folosind formularul necesar, în funcție de faptul dacă proprietarul nerezident este o persoană fizică, o companie sau un mandatar. Cererile persoanelor fizice pot fi făcute cu cel mult trei luni înainte ca persoana respectivă să părăsească Regatul Unit, după caz.
HMRC poate aproba o cerere printr-o notificare scrisă către proprietarul nerezident, cu condiția ca formularul de cerere să fie completat corect și să se asigure că proprietarul nerezident care face cererea va respecta obligațiile fiscale din Regatul Unit.
dacă aplicația are succes, HMRC va emite, de asemenea, o notificare separată către agenții de închiriere sau chiriașii care îi autorizează să plătească venituri din chirii proprietarului nerezident fără a deduce impozitul din Marea Britanie.
retragerea aprobării
HMRC poate retrage aprobarea prin emiterea unei notificări către proprietarul nerezident dacă:
- încetează să mai fie convins că informațiile furnizate în cererea inițială sunt corecte;
- nu mai este mulțumit că proprietarul nerezident își va respecta obligațiile fiscale din Regatul Unit; sau
- proprietarul nerezident nu furnizează informațiile solicitate de HMRC.
notificarea va indica motivul retragerii și data de la care aceasta intră în vigoare. Proprietarul va avea la dispoziție 90 de zile de la data notificării pentru a contesta retragerea.
rezumat
proprietarii nerezidenți au obligația de a se înregistra la HMRC și sunt impozabili în Regatul Unit pentru profiturile obținute din proprietatea Regatului Unit. Majoritatea proprietarilor nerezidenți vor prefera să caute și să obțină aprobarea HMRC pentru a primi venituri din chirii fără deducerea impozitului pe rata de bază.
proprietarul nerezident va fi, de asemenea, obligat să depună o declarație fiscală anuală în Marea Britanie și să-și achite obligațiile fiscale până la 31 ianuarie după sfârșitul anului fiscal.