în timp ce acestea sunt familii tipice, nu există o familie medie sau mediană, iar circumstanțele financiare ale familiilor variază foarte mult. Familiile cu copii plătesc rate de impozitare mai mici decât cele fără copii, toate celelalte fiind egale. Pensionarii plătesc în general impozite mai mici, în principal pentru că au venituri mai mici, nu plătesc impozite pe salarii și nu plătesc impozite pe majoritatea prestațiilor de securitate socială. Lucrătorii din exemplele de mai sus au prestații de sănătate și de pensionare furnizate de angajator, scăzând ratele efective de impozitare, dar multe familii nu. Pentru familiile cu venituri totale similare, cele care au mai multe venituri din avere—fie din case, fie din active financiare—plătesc rate de impozitare mai mici. După cum au subliniat mulți cercetători, tratamentul favorabil al Codului Fiscal al veniturilor din avere exacerbează disparitățile rasiale, având în vedere că, în medie, familiile albe au o avere mult mai mare decât familiile Negre și hispanice.
prin urmare, familiile de exemplu nu sunt destinate să fie reprezentative pentru toți contribuabilii cu venituri medii. Dar ele ilustrează modul în care sistemul fiscal actual favorizează ultrawealthy. Sistemul fiscal federal este în general progresiv, iar sistemul fiscal general din SUA, inclusiv impozitele de stat și locale, este ușor progresiv. Dar studiul de la Casa Albă ilustrează modul în care această progresivitate scade la vârf—atât de mult încât cei mai bogați americani plătesc rate de impozitare efective mai mici pe venitul lor real decât multe familii tipice din clasa de mijloc.
agenda Build Back Better ar aborda aceste inechități prin reformarea impozitelor pe câștigurile de capital și furnizarea de reduceri de impozite familiilor
proiectul de lege Build Back Better aflat acum în așteptare în Camera Reprezentanților face mulți pași importanți către un cod fiscal mai echitabil. Ratele de impozitare ale milionarilor ar crește în medie cu 7,1 puncte procentuale, potrivit Comitetului mixt pentru impozitare; această estimare nu ia în considerare câștigurile nerealizate în ceea ce privește veniturile. Dacă factorii de decizie vor să se asigure că cei mai bogați americani plătesc semnificativ mai mult, ei trebuie să reformeze baza de impozitare a câștigurilor de capital pentru a împiedica câștigurile masive ale celor mai bogați americani să scape de impozitul pe venit.
Președintele Biden propune în Build Back o mai bună impozitare a câștigurilor nerealizate atunci când un activ este înzestrat sau lăsat moștenire moștenitorilor. Alte două opțiuni sunt, de asemenea, luate în considerare în Congres pentru a se asigura că americanii ultrawealthy plătesc impozite pe câștigurile lor mari de capital nerealizate. Congresul ar putea: 1) impozitarea câștigurilor persoanelor ultrawealthy pe măsură ce se acumulează, nu numai atunci când sunt realizate, prin ceea ce este cunoscut sub numele de impozitare „mark to market”; sau 2) abrogarea bazei intensificate și trecerea la baza reportării, unde nu se datorează nicio taxă atunci când un activ este transmis între generații, dar câștigul proprietarului inițial este impozitat atunci când un moștenitor vinde activul. Planul președintelui Biden și construirea unei legislații mai bune a camerei ridică, de asemenea, rata maximă a câștigurilor de capital.
planul președintelui Biden și proiectul de lege al camerei vor oferi, de asemenea, reduceri substanțiale de impozite familiilor din clasa de mijloc, în special celor cu copii. Din cauza American Rescue Plan Act, trei dintre cele patru familii de exemplu cu copii ar primi un credit fiscal pentru copii foarte extins (CTC) în 2021. Familiile vor primi un credit de 3.600 USD pentru fiecare copil cu vârsta sub 6 ani (cu 1.600 USD mai mare decât în anii precedenți) și 3.000 USD pentru copiii cu vârste cuprinse între 6 și 16 ani (cu 1.000 USD mai mare decât în anii precedenți). Copiii de șaptesprezece ani sunt eligibili pentru CTC, iar familiile lor vor primi 3.000 de dolari. Al patrulea exemplu de familie cu copii—cea cu cel mai mare venit—ar primi o mică creștere a CTC. Familiile cu copii ar vedea, de asemenea, un credit fiscal mult mai mare pentru îngrijirea copiilor și a persoanelor dependente (CDCTC) pentru cheltuielile de îngrijire a copiilor pentru copiii cu vârsta sub 13 ani. American Rescue Plan Act modifică CDCTC de la maximum 600 USD pe copil pentru familiile din clasa de mijloc la maximum 4.000 USD pe copil, creditul scăzând treptat peste 125.000 USD din venituri. Aceste modificări expiră după acest an, dar planul Build Back Better și proiectul de lege în așteptare ar extinde modificările CTC ale American Rescue Plan Act până în 2025 și vor face modificările CDCTC permanente. De asemenea, vor adopta reduceri permanente de impozite majore pentru familiile cu venituri mici: rambursarea integrală a CTC și CDCTC și un credit extins pentru impozitul pe venit pentru lucrătorii care nu cresc copii în casele lor. Proiectul de lege House Build Back Better include și alte reduceri fiscale pentru familii, inclusiv un credit rambursabil pentru economiile de pensionare.
concluzie
analiza Casei Albe a Forbes 400 dezvăluie modul în care sistemul fiscal actual nu reușește să-i facă pe ultrawealthy să-și plătească partea echitabilă, iar această coloană a ilustrat modul în care plătesc chiar rate de impozitare personale mai mici decât multe familii din clasa de mijloc. Cei cu capacitatea de a plăti ar trebui să plătească mai mult—iar cei mai bogați ar trebui să plătească mult mai mult, mai ales având în vedere creșterea inegalității veniturilor și a bogăției în ultimele decenii. Membrii Congresului au posibilitatea de a face progrese majore către un cod fiscal mai echitabil în proiectul de lege Build Back Better și nu trebuie să-l risipească.
Seth Hanlon este senior fellow la Centrul pentru Progresul American. Nick Buffie este un analist de politici specializat în politica fiscală federală la centru.
metodologie
această analiză construiește șase unități fiscale tipice prin referire la valorile medii sau medii pentru atributele relevante. Utilizează 2018 măsuri ale salariului mediu de pornire pentru profesori, salariile medii, venitul mediu în numerar înainte de impozitare pentru diferite dimensiuni ale familiei, valoarea medie a locuinței pentru proprietarii de case la acele niveluri de venit, valorile medii ale contului de pensionare pentru familii la acele niveluri de venit și beneficiile proporționale ale angajaților; în cazul profesorului, folosește cota tipică a angajatorului din planul mediu de asigurări de sănătate și raportul mediu dintre beneficiile de pensionare și salariile pentru profesorii din școlile publice. Analiza presupune că profesorul are o pensie cu beneficii definite și că celelalte familii contribuie cu o parte din câștigurile lor la un plan de 401(k)—cu rate de contribuție cuprinse între 5,5% și 8,45%—împreună cu o potrivire de angajator de 4%. Autorii presupun că ambii soți din al doilea exemplu au planuri individuale de asigurări de sănătate cu costuri medii și că angajatorii plătesc 80% din primele lor. Autorii presupun că familiile din exemplele 3 până la 6 iau planuri familiale cu costuri medii de la un angajator, angajatorul plătind 68% Din primele lor, în concordanță cu datele naționale pentru 2018. Aceste valori sunt preluate de la Biroul de recensământ, Biroul bugetar al Congresului, Asociația Națională a educației, Fundația Familiei Kaiser, sondajul Rezervei Federale asupra finanțelor consumatorilor și mai multe sondaje publicate de Biroul de Statistică a muncii. Ratele contribuției 401(k) sunt medii pentru participanții la planurile 401 (k) la nivelurile de câștig relevante, potrivit datelor de la Vanguard. Pentru a imputa câștigurile pe case, autorii au folosit creșterea anuală istorică în Indicele Case-Schiller în ultimii 20 de ani. Pentru a imputa rata de creștere a soldurilor conturilor de pensionare, autorii: 1) și-au asumat o împărțire a investițiilor de 75% până la 25% între acțiuni și obligațiuni; 2) au aplicat randamentele medii istorice pe 20 de ani pentru acțiunile S&P 500 cu dividende reinvestite; 3) a aplicat randamentele medii geometrice istorice pe 20 de ani pentru obligațiunile corporative AAA condimentate Moody ‘ s; și 4) comisioane de administrare deduse de 0,5 la sută. Câștigurile din locuințe, acțiuni și dețineri de obligațiuni au fost ajustate pentru inflație folosind date din R-IPC-U-RS (până la sfârșitul anului 2020) și din seria actuală IPC-U (de la sfârșitul anului 2020 până în prezent). Pentru a imputa valoarea netă de închiriere a locuințelor ocupate de proprietari, autorii au folosit date din Rezerva Federală și conturile naționale de venituri și produse (NIPAs). Ei au împărțit valoarea națională de închiriere imputată a locuințelor ocupate de proprietari (valoarea locuirii în casa pe care o deține), minus deprecierea, dobânzile ipotecare, impozitele pe proprietate și alte costuri specifice proprietarului, în funcție de averea totală a locuințelor ocupate de proprietari pentru 2018. (Estimarea chiriei nete imputate poate fi calculată scăzând liniile 155, 158, 160 și 165 din linia 154 din tabelul 7.12 din NIPAs.) Apoi au înmulțit acest raport cu valorile estimate ale casei din exemple. Ei au presupus că cuplurile care câștigă 150.000 de dolari și 200.000 de dolari erau cupluri cu două salarii care câștigă fiecare mai puțin decât maximul impozabil de securitate socială, astfel încât toate câștigurile lor să fie supuse impozitelor pe salariile de securitate socială.
impozitele care nu sunt incluse în această analiză, dacă ar fi imputate persoanelor fizice, ar crește ratele efective de impozitare ale familiilor din clasa de mijloc și ale celor mai bogate familii deopotrivă. Potrivit Centrului de Politici Fiscale (TPC), cvintila mijlocie a contribuabililor plătește în medie 7, 8 la sută din veniturile lor în impozite pe salarii—inclusiv atât porțiunile angajaților, cât și cele ale angajatorului—1.0 la sută în impozitele pe profit și 0,5 la sută în accize. Aceasta înseamnă că impozitele federale care nu sunt incluse în această analiză totalizează 5, 4 la sută pentru contribuabilii cu venituri medii. Primii 0,1 la sută dintre contribuabili plătesc 1,1 la sută în impozite pe salarii, 4,6 la sută în impozite pe companii, 0,4 la sută în impozite pe bunuri și 0,2 la sută în accize, astfel încât impozitele neincluse în această analiză totalizează 6,3 la sută pentru ei. Măsurile efective ale TPC utilizează un concept de venit în numerar, care este mai restrâns decât măsurile privind venitul global aplicate de Consiliul Consilierilor Economici și de Biroul de Management și buget, precum și în această coloană.