dacă aveți o datorie fiscală veche de 10 ani și CRA nu v-a contactat pentru a o colecta, atunci Departamentul Fiscal Canadian poate să nu mai poată colecta impozitele datorate, așa cum este descris mai detaliat în acest articol de către un avocat Canadian pentru impozitul pe venit.
legea fiscală a Canadei conferă puteri extinse Agenției de venituri din Canada și, prin extensie, ofițerilor săi de colectare a impozitelor, pentru a colecta datoriile fiscale ale contribuabililor. În multe cazuri, contribuabilii sunt luați prin surprindere atunci când conturile lor bancare sunt înghețate, activele garantate sau confiscate și salariile confiscate.
cu toate acestea, există anumite limitări cu privire la momentul în care Agenția de rating poate lua măsuri legale pentru colectarea datoriilor privind impozitul pe venit, care sunt atât situaționale, cât și bazate pe termene stricte. Acest articol va discuta despre cele mai frecvente perioade de prescripție privind acțiunea de colectare pentru Agenția de venituri din Canada.
limitarea inițială a colectărilor de impozite
atunci când un contribuabil este evaluat sau reevaluat în cursul normal, o datorie fiscală către Departamentul Fiscal Canadian este creată legal dacă există impozite datorate ca urmare. Cu toate acestea, în ciuda faptului că a fost creată o datorie fiscală, există limitări interne create de legea fiscală care împiedică Agenția de rating să ia măsuri pentru a colecta imediat. Legea privind impozitul pe venit din secțiunea 225.1 prevede că CRA poate începe colectarea numai după 90 de zile de la trimiterea notificării de evaluare sau a notificării de reevaluare către contribuabil.
această „perioadă moartă” inițială a colecțiilor este supusă anumitor excepții specifice care depășesc domeniul de aplicare al acestui articol. A se vedea articolul nostru care se ocupă în mod specific cu competențele colecții ale CRA.
10 ani Termen de prescripție
Legea privind impozitul pe venit de la subsecțiunea 222(3) prevede că Agenția de rating nu poate iniția sau continua o acțiune de colectare a unei datorii fiscale după încheierea termenului de prescripție pentru colectarea datoriei. Termenul de prescripție prevăzut în Legea privind impozitul pe venit este de 10 ani; aceasta înseamnă că, după 10 ani, Agenția de venituri din Canada este împiedicată legal să colecteze o datorie fiscală.
cu toate acestea, legea fiscală permite, de asemenea, în mod specific Ministrului să prelungească termenul de prescripție în temeiul subsecțiunii 222(5); termenul de prescripție de 10 ani este „resetat” dacă departamentul fiscal efectuează orice acțiune de colectare a datoriei fiscale, cum ar fi trimiterea unei cereri de plată scrisoare. De asemenea, în cazul în care ministrul evaluează orice terță parte în ceea ce privește datoria fiscală , de exemplu un soț sau o rudă prin intermediul evaluării derivate, atunci termenul de prescripție este resetat. În plus, dacă contribuabilul (sau reprezentantul legal al contribuabilului) recunoaște datoria, limita de 10 ani se va reseta din nou.
pentru un exemplu mai complet al modului în care funcționează termenul de prescripție, în cazul în care o datorie fiscală este evaluată în 2005, iar Agenția de rating ia măsuri consistente de colectare împotriva contribuabilului până în 2015, ministrul are încă 10 ani de la ultima dată a acțiunii de colectare din 2015 pentru a încerca să colecteze datoria. În esență, de fiecare dată când colectorii de taxe continuă acțiunea de colectare, termenul de prescripție de 10 ani se reia. Dacă nu există nicio acțiune de colectare pentru o perioadă de 10 ani plus o zi, Niciun contribuabil (sau reprezentantul legal al contribuabilului) care să recunoască datoria în ultimii 10 ani și nu se emite nicio evaluare a instrumentelor derivate împotriva unui terț, Agenția de rating va fi prescrisă de termenul de prescripție de 10 ani pentru a continua sau a reporni acțiunea de colectare.
cu toate acestea, destul de confuz, toate datoriile fiscale datorate CRA înainte de 3 martie 2004 au fost ‘trezite’ în virtutea adăugării subsecțiunii 222(10) din Legea privind impozitul pe venit. Aceasta înseamnă că toate datoriile fiscale datorate Ministrului înainte de 3 martie 2004, cel mai devreme, pot expira la 3 martie 2014. Dacă a fost inițiată o acțiune în această perioadă înainte de 3 martie 2014 pentru datoria datorată înainte de 3 martie 2004, atunci termenul de prescripție de 10 ani va fi resetat.
termenul de prescripție de 10 ani nu a fost întotdeauna legea. Înainte de adoptarea subsecțiunii 222(3) din Legea fiscală, secțiunea 32 din Legea privind răspunderea coroanei și procedurile reglementate. În circumstanțe normale, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin acte ale Parlamentului, coroana are un termen de prescripție de 6 ani pentru a urmări orice pretenții împotriva oricărei persoane. Această perioadă de prescripție de 6 ani a fost afirmată de Curtea Federală de Apel din Markevitch v Regina, 2001 FCA 144 în 2003, pentru a se aplica colectării datoriilor fiscale de către coroană, deoarece nu exista un termen de prescripție prescris de Legea privind impozitul pe venit. Cu toate acestea, articolul 222 alineatul(3) din Legea privind impozitul pe venit a fost adăugat de Parlament în mai 2004, ca răspuns direct la cazul Markevitch, pentru a stabili termenul de prescripție pentru colectarea datoriilor fiscale la 10 ani. Astfel, impozitele pe venit au acum propriul lor termen de prescripție enumerat separat.
Ce Constituie Acțiunea De Colectare?
definit de secțiunea 222(1) din Legea privind impozitul pe venit din Canada, o acțiune de colectare înseamnă orice acțiune întreprinsă pentru colectarea unei datorii fiscale a unui contribuabil. Aceasta poate include o procedură într-o instanță și orice acțiune întreprinsă de colectorii Agenției de venituri din Canada în temeiul subsecțiunilor 129(2), 131(3), 132 (2) 164(2) și secțiunea 203 din Legea privind impozitul pe venit:
- subsecțiunea 129 alineatul(2) din Legea privind impozitul pe venit permite departamentului fiscal să, în loc să ramburseze dividendele unei corporații în temeiul subsecțiunii 129 alineatul(1), să aplice suma rambursabilă obligației fiscale existente a corporației și să notifice corporația cu privire la această acțiune. Aceasta înseamnă că aplicarea unei rambursări a dividendelor la datoria fiscală a unei corporații constituie o acțiune de colectare, care reia termenul de prescripție de 10 ani pentru debitorul impozitului pe profit.
- subsecțiunea 164(2) din Legea privind impozitul pe venit permite CRA să, în loc să facă o rambursare unui contribuabil în conformitate cu secțiunea de rambursare a Legii privind impozitul pe venit, (s. 164) să aplice suma rambursării datoriei fiscale a contribuabilului (existentă sau care va fi în curând) sau a oricărei datorii datorate guvernului Federal sau Provincial și să notifice contribuabilul cu privire la această acțiune. Aceasta înseamnă că aplicarea unei rambursări la obligațiile fiscale sau guvernamentale ale contribuabilului constituie o acțiune de colectare, care reia termenul de prescripție de 10 ani pentru debitorul fiscal individual.
ce alte lucruri mai poate colecta ministrul?
în afară de reținerea unei rambursări și aplicarea sumei de rambursare la datoria fiscală a contribuabilului, există diverse alte mecanisme de colectare enumerate în Legea fiscală care oferă Agenției de venituri din Canada o gamă largă de remedii pentru recuperarea datoriilor.
în conformitate cu subsecțiunea 223(2) din Legea privind impozitul pe venit , CRA poate certifica o sumă de impozit neplătită și poate înregistra un certificat la instanța federală în temeiul subsecțiunii 223(3) fără notificarea contribuabilului. Certificatul va fi considerat a fi o hotărâre a instanței respective. Curtea Federală poate emite apoi un certificat, o notificare sau un act care să ateste certificatul secțiunii 223(2), care poate fi utilizat de ofițerul de colecții pentru a crea o taxă, garanție, prioritate sau alte dobânzi asupra proprietății din orice provincie, în conformitate cu secțiunile 223(5) – 223(8) . Ceea ce înseamnă, de fapt, că agențiile de rating pot crea un interes garantat înregistrat în activele contribuabilului fără a notifica chiar debitorul fiscal. Astfel, acei contribuabili care speră să se folosească de perioada de prescripție de 10 ani ar fi bine sfătuiți să solicite asistența unuia dintre avocații noștri fiscali cu experiență din Toronto, care vă pot revizui fișierul și pot determina ce, dacă există, acțiuni de colectare pe care CRA le are sau le ia.
conform dispoziției popririi din subsecțiunea 224(1), ministrul poate solicita unui terț care este îndatorat contribuabilului să efectueze plăți direct Ministrului. Ministrul poate dispune, de asemenea, confiscarea și vânzarea bunurilor și bunurilor contribuabilului în conformitate cu subsecțiunea 225 alineatul(1). Dacă contribuabilul a făcut apel la Curtea fiscală din Canada, atunci aceste competențe de colectare nu pot fi exercitate decât la 90 de zile după ce apelul contribuabilului a fost stabilit definitiv de Curtea fiscală din Canada, în conformitate cu subsecțiunile 225.1(1) la 225.1(4).
ce poate face un debitor fiscal?
singurul lucru pe care un debitor fiscal îl poate face pentru a evita prelungirea perioadei de colectare pe cât posibil este să evite recunoașterea sau plata datoriei. Definit în subsecțiunea 222(6) din Legea privind impozitul pe venit, contribuabilul poate recunoaște datoria într-unul din cele trei moduri:
1. O promisiune de a plăti datoria în scris;
2. Recunoașterea în scris a datoriei; și
3. Efectuarea unei plăți sau a unei presupuse plăți care a fost dezonorată, cum ar fi un „cec respins”.
oricare dintre aceste trei acțiuni ale contribuabilului va duce la o „resetare” a perioadei de limitări, iar contribuabilul va reveni la un pătrat. Acesta este un alt bun exemplu de ce contribuabilii cu datorii la CRA ar fi bine servit să caute consultanță fiscală profesională de la unul dintre avocații noștri fiscale Toronto înainte de a comunica direct cu ofițerii de colectare fiscale.
dacă datorați o datorie către Canada Revenue Agency și nu sunteți sigur dacă termenul de prescripție a trecut, luați legătura cu avocații noștri canadieni experți în impozitul pe venit. Firma noastră de avocatură privind impozitul pe venit vă poate ajuta să vă ocupați de colectorii Agenției de venituri din Canada, care pot fi foarte agresivi cu acțiunile lor de colectare. Planificarea și strategia eficiente sunt necesare în toate etapele procesului de litigiu fiscal. Firma noastră de avocatură fiscală canadiană vă poate oferi sfatul și reprezentarea de care aveți nevoie pentru a avea succes în disputa, negocierea și soluționarea cu Agenția Canadiană de venituri în fiecare etapă a procesului și vă poate ajuta să vă asigurați că nu plătiți CRA mai mult decât are dreptul legal.
Disclaimer:
„acest articol oferă informații de natură generală numai. Este curent doar la data postării. Nu este actualizat și este posibil să nu mai fie actual. Nu oferă consultanță juridică și nici nu poate sau ar trebui să se bazeze pe aceasta. Toate situațiile fiscale sunt specifice faptelor lor și vor diferi de situațiile din articole. Dacă aveți întrebări juridice specifice, trebuie să consultați un avocat.”