Gli utili derivanti dalle ricevute di noleggio nel Regno Unito sono imponibili nel Regno Unito per i proprietari non residenti in quanto derivano da un’attività UK-situs. Pertanto, tutte le persone fisiche e giuridiche non residenti hanno un obbligo di deposito fiscale nel Regno Unito e saranno soggette all’imposta del Regno Unito sugli utili locativi.
La strutturazione appropriata può servire a ridurre l’aliquota complessiva dell’imposta dovuta e dovrebbero essere presi consigli in questo senso (si prega di chiedere a noi i nostri fogli informativi sulla strutturazione della proprietà). Tuttavia, la base generale della tassazione dei redditi da locazione è la seguente:-
- persona Non residente proprietario, a un tasso compreso tra il 20% e il 45%
- società Non residente – una percentuale del 20%
- Non residenti discrezionale di fiducia ad una velocità di 45%
Deposito obblighi di non residenti proprietari di immobili
persone fisiche Non residenti, le società non residenti e amministratori di non residenti confida nella ricezione del regno UNITO di reddito di affitto hanno l’obbligo di registrare con l’HM Revenue & Customs (HMRC) e file di Self-Assessment dichiarazione dei redditi ogni anno la dichiarazione di qualsiasi regno UNITO redditi da locazione.
La mancata registrazione e la presentazione delle dichiarazioni dei redditi nel Regno Unito può portare al proprietario non residente a diventare passibile di sanzioni e interessi in relazione al ritardo nel pagamento delle imposte nel Regno Unito o alla presentazione tardiva delle dichiarazioni.
Non-Resident Landlord Scheme (NRLS)
Il NRLS è il meccanismo attraverso il quale HMRC raccoglie l’imposta dovuta sul reddito locativo del Regno Unito dei proprietari non residenti. I proprietari non residenti sono individui, società o fiduciari che ricevono redditi da locazione da immobili di proprietà nel Regno Unito e il cui “solito luogo di dimora” è al di fuori del Regno Unito.
Lo schema richiede agli agenti di locazione del Regno Unito (o agli inquilini se l’affitto settimanale supera £100 e nessun agente di locazione è nominato) di detrarre l’imposta di base (attualmente 20%) su qualsiasi reddito da locazione che raccolgono per conto di proprietari non residenti e pagano questa tassa a HMRC su base trimestrale.
I proprietari non residenti possono compensare qualsiasi imposta dedotta ai sensi delle NRLS contro la loro responsabilità fiscale quando completano e presentano la loro dichiarazione dei redditi nel Regno Unito.
Tuttavia, non è necessario che gli agenti o gli inquilini possano detrarre l’imposta dal reddito da locazione di un proprietario non residente se HMRC li informa per lettera che il proprietario è stato approvato per ricevere il reddito da locazione lordo.
Approvazione per ricevere redditi da locazione senza detrazione fiscale
I proprietari non residenti possono richiedere all’HMRC l’approvazione per ricevere redditi da locazione lordi nei casi in cui:
- I loro affari fiscali nel Regno Unito sono aggiornati;
- Non hanno precedentemente avuto alcun obbligo fiscale nel Regno Unito; o
- Non si aspettano di essere soggetti all’imposta sul reddito del Regno Unito per l’anno in cui si applicano.
La domanda deve essere presentata al dipartimento internazionale delle imposte personali di HMRC utilizzando il modulo necessario a seconda che il proprietario non residente sia un individuo, una società o un fiduciario. Le domande da parte di individui possono essere fatte non più di tre mesi prima che l’individuo lascia il Regno Unito, se del caso.
HMRC può approvare una domanda mediante comunicazione scritta al proprietario non residente a condizione che il modulo di domanda sia compilato correttamente e che sia accertato che il proprietario non residente che effettua la domanda rispetterà i suoi obblighi fiscali nel Regno Unito.
Se la domanda ha esito positivo, HMRC emetterà anche un avviso separato agli agenti di locazione o agli inquilini che li autorizzano a pagare i redditi da locazione al proprietario non residente senza detrarre le tasse del Regno Unito.
Revoca dell’omologazione
HMRC può revocare l’approvazione, mediante l’emissione di avviso per i non residenti padrone di casa se:
- cessa di essere soddisfatti del fatto che le informazioni fornite nella domanda originale è corretta;
- non è più soddisfatto che il non residente proprietario di rispettare il loro regno UNITO obblighi fiscali; o
- non residente proprietario non riesce a fornire le informazioni richieste dall’HMRC.
L’avviso indicherà il motivo del recesso e la data dalla quale è efficace. Il padrone di casa avrà 90 giorni dalla data della comunicazione per impugnare il ritiro.
Sommario
I proprietari non residenti hanno l’obbligo di registrarsi presso HMRC e sono tassabili nel Regno Unito sugli utili derivanti dalla proprietà del Regno Unito. La maggior parte dei proprietari non residenti preferirà cercare e ottenere l’approvazione HMRC per ricevere il reddito da locazione senza detrarre l’imposta sul tasso di base.
Il proprietario non residente sarà inoltre tenuto a presentare una dichiarazione annuale dei redditi nel Regno Unito e a saldare il proprio debito fiscale entro il 31 gennaio dopo la fine dell’anno fiscale.