każdy pracodawca,który płaci wynagrodzenie swojemu pracownikowi, które jest wyższe niż maksymalna kwota zwolniona z podatku, musi odliczyć TDS od takich wynagrodzeń zgodnie z sekcją 192 ustawy o podatku dochodowym z 1961 r. Przy odliczaniu TDS pracodawcy mają do czynienia z następującymi pytaniami :-
1. Jak obliczyć TDS i jaką stawkę TDS należy odliczyć?
2. Jak obliczyć średnią stawkę odliczenia TDS od wynagrodzenia?
3. TDS na Perquisites
4. Co zrobić, jeśli pracownik otrzymuje wynagrodzenie od więcej niż jednego pracodawcy lub otrzymuje je od więcej niż jednego pracodawcy
5. Ulga, gdy wynagrodzenie wypłacane w zaległości lub zaliczki:
6. Informacje o dochodach w innej działce:
7. Obliczanie dochodu pod głową „dochód z nieruchomości mieszkaniowej”:
8. Warunki ubiegania się o odliczenie odsetek od pożyczonego kapitału w celu obliczenia dochodu z nieruchomości mieszkaniowej sekcja 24 (b):
9. Wynagrodzenie wypłacane w walucie obcej
§ 192 ustawy o podatku dochodowym z 1961 r.: SZEROKI SYSTEM ODLICZEŃ PODATKOWYCH U ŹRÓDŁA OD „WYNAGRODZEŃ”:
1. Metoda obliczania podatku:
każda osoba, która jest odpowiedzialna za wypłatę wszelkich dochodów należnych w ramach działu „wynagrodzenia”, odlicza podatek dochodowy od szacunkowych dochodów osoby oceniającej w ramach działu „wynagrodzenia” za rok obrotowy 2018-19. Podatek dochodowy należy obliczyć na podstawie stawek podanych w poście zatytułowanym-stawki podatku dochodowego za rok obrotowy 2018-19 / AY 2019-20 z zastrzeżeniem przepisów dotyczących obowiązku dostarczenia PAN zgodnie z § 206aa ustawy, i należy go odliczyć w momencie każdej płatności. Nie będzie jednak wymagane odliczenie podatku u źródła w każdym przypadku, chyba że szacunkowy dochód z wynagrodzenia, w tym wartość wynagrodzenia za rok obrotowy, przekroczy Rs. 2,50,000 / – lub Rs.3,00,000 / – lub Rs. 5,00,000/ -, w zależności od wieku pracownika.
(niektóre typowe przykłady obliczania podatku podano w załączniku I).
2. Zapłata podatku od prowizji przez pracodawcę:
pracodawca ma możliwość zapłaty podatku od prowizji niepieniężnych udzielonego pracownikowi. Pracodawca może, według własnego uznania, sam uiścić podatek od takich świadczeń, nie pobierając żadnych opłat z wynagrodzenia pracownika. Pracodawca będzie jednak musiał zapłacić podatek w momencie, gdy podatek ten podlegał odliczeniu w inny sposób, tj. w momencie wypłaty pracownikowi dochodu podlegającego opodatkowaniu w ramach „wynagrodzenia głównego”.
2.1 Obliczanie średniego podatku dochodowego:
dla celów dokonania zapłaty podatku, o którym mowa w ust. 3.2 powyżej, podatek ustala się według średniej wysokości podatku dochodowego obliczonej na podstawie stawki obowiązującej za dany rok obrotowy, od dochodu podlegającego opodatkowaniu w ramach działu „wynagrodzenia”, w tym wartości dochodów, za które podatek został zapłacony przez samego pracodawcę.
2.2 Ilustracja:
dochód podlegający „wynagrodzeniu” pracownika poniżej sześćdziesiątego roku życia za dany rok włącznie ze wszystkimi należnościami wynosi Rs.4,50,000/ -, z czego Rs.50.000 / – jest z tytułu świadczeń niepieniężnych, a pracodawca decyduje się zapłacić podatek od takich świadczeń zgodnie z przepisami omówionymi w ust. 3.2 powyżej.
:
| dochód podlegający opodatkowaniu w ramach „wynagrodzenia” włącznie ze wszystkimi należnościami |
Rs. 4,50,000/- |
| podatek od całkowitego wynagrodzenia (w tym Cess) | Rs. 10,400/- |
| średnia stawka podatku | 2.31% |
| podatek należny na Rs.50 000 / = (2,31% z 50 000) | 1155/- |
| kwota wymagana do wpłaty każdego miesiąca | Rs. 96 (Ros. 96.25) =1155/12) |
za podatek płacony przez pracodawcę uważa się podatek pobrany z wynagrodzenia pracownika.
3. Wynagrodzenie od więcej niż jednego pracodawcy:
sekcja 192(2) dotyczy sytuacji, w których dana osoba pracuje u więcej niż jednego pracodawcy lub zmieniła się z jednego pracodawcy na drugiego. Przewiduje ona odliczenie podatku u źródła przez takiego pracodawcę (jaki może wybrać podatnik) z łącznego wynagrodzenia pracownika, który jest lub był pobierany od więcej niż jednego pracodawcy. Pracownik ma teraz obowiązek przedstawić obecnemu / wybranemu pracodawcy szczegółowe informacje na temat dochodów z tytułu „wynagrodzenia” należnego lub otrzymanego od byłego/innego pracodawcy, a także podatku pobranego u jego źródła, na piśmie i należycie zweryfikowanego przez niego i przez byłego / innego pracodawcę. Obecny / wybrany pracodawca będzie zobowiązany do odliczenia podatku u źródła od łącznej kwoty wynagrodzenia (w tym wynagrodzenia otrzymanego od byłego lub innego pracodawcy).
4. Ulga, gdy wynagrodzenie wypłacone z zaległości lub zaliczki:
4.1 zgodnie z § 192 ust. 2a w przypadku, gdy oceniający, będący pracownikiem rządowym lub pracownikiem spółki, spółdzielni, władz lokalnych, uczelni, instytucji, stowarzyszenia lub organu, jest uprawniony do ulgi zgodnie z § 89 ust. 1, może przekazać osobie odpowiedzialnej za dokonanie płatności, o której mowa w ust. 1, takie dane w formularzu nr 1. 10E należycie przez niego zweryfikowane, a następnie osoba odpowiedzialna, jak wspomniano powyżej, oblicza zwolnienie na podstawie takich danych i bierze to samo pod uwagę przy dokonywaniu odliczenia zgodnie z ust. 1 powyżej.
tutaj „Uniwersytet” oznacza uczelnię utworzoną lub utworzoną na mocy Aktu Centralnego, stanowego lub prowincjonalnego i obejmuje instytucję zadeklarowaną na mocy sekcji 3 ustawy University Grants Commission Act, 1956, jako uniwersytet dla celów tej ustawy.
4.2 ze skutkiem od dnia 1.04.2010 r. (AY 2010-2011), takie zwolnienie nie może być przyznane w odniesieniu do jakiejkolwiek kwoty otrzymanej lub należnej od osoby oceniającej z tytułu dobrowolnego przejścia na emeryturę lub zakończenia służby, zgodnie z jakimkolwiek systemem lub systemami dobrowolnego przejścia na emeryturę lub w przypadku przedsiębiorstwa sektora publicznego, o którym mowa w sekcji 10(10C) ppkt(i) (czytaj z zasadą 2BA), systemem dobrowolnego oddzielenia, jeżeli zwolnienie w odniesieniu do jakiejkolwiek kwoty otrzymanej lub należnej z tytułu takiego dobrowolnego przejścia na emeryturę lub zakończenie służby lub dobrowolnego oddzielenia zostało zwolnione w odniesieniu do każdej kwoty otrzymanej lub należnej z tytułu takiego dobrowolnego przejścia na emeryturę lub zakończenie służby lub dobrowolnego oddzielenia wnioskowane przez oceniającego zgodnie z § 10 ust. 10C w przestrzeganie takiego lub innego roku oceny.
5. Informacje dotyczące dochodów z tytułu jakiejkolwiek innej pozycji:
(i) sekcja 192 ust. 2b umożliwia podatnikowi przedstawienie szczegółowych informacji dotyczących dochodów z tytułu jakiejkolwiek pozycji innej niż „wynagrodzenia” ( nie stanowiących straty z tytułu jakiejkolwiek takiej pozycji innej niż strata z tytułu pozycji „dochody z nieruchomości mieszkaniowej”) otrzymanych przez podatnika za ten sam rok obrotowy oraz wszelkich podatków odliczonych u źródła. Dane szczegółowe mogą być teraz przedstawione w prostym oświadczeniu, które jest prawidłowo podpisane i zweryfikowane przez podatnika w sposób określony w art. 26B ust. 2 Regulaminu i jest załączone do prostego Oświadczenia. Formularz weryfikacji zamieszczono poniżej:
I, …………………. (nazwisko oceniającego), oświadczam, że to, co zostało stwierdzone powyżej, jest zgodne z najlepszą z moich informacji i przekonań.
powtarza się, że DDO może uwzględnić każdą stratę tylko pod pozycją „dochód z nieruchomości mieszkaniowej”. Strata z tytułu jakiejkolwiek innej pozycji nie może być uwzględniona przez DDO przy obliczaniu kwoty podatku, który ma zostać odliczony.
6. Obliczanie dochodu pod nagłówkiem „dochód z nieruchomości mieszkaniowej”:
biorąc pod uwagę stratę z nieruchomości mieszkaniowej, DDO zapewnia, że pracownik składa oświadczenie, o którym mowa powyżej i załącza do niego wyliczenie takiej straty z nieruchomości mieszkaniowej. Następujące dane są uzyskiwane i przechowywane przez pracodawcę w odniesieniu do strat zgłoszonych w dziale „dochody z nieruchomości mieszkaniowej” oddzielnie dla każdej nieruchomości mieszkalnej:
a) roczny czynsz brutto/wartość
b) zapłacone podatki komunalne, jeśli występują
c) wnioskowane potrącenie z tytułu zapłaconych odsetek, jeśli występuje
d) inne wnioskowane potrącenia e) adres Nieruchomości
f) kwota pożyczki, jeśli występuje; oraz
g) nazwa i adres kredytodawcy (pożyczkodawcy)
6.1 Warunki żądania odliczenia odsetek od pożyczonego kapitału do obliczenia dochodu z nieruchomości mieszkaniowej § 24 lit. b):
§ 24 lit. b ustawy dopuszcza odliczenie od dochodu z nieruchomości mieszkaniowej odsetek od pożyczonego kapitału jak w:-
(i) odliczenie jest dozwolone tylko w przypadku nieruchomości mieszkalnej, która jest własnością pracownika i znajduje się w jego miejscu zamieszkania.Jeżeli jednak faktycznie nie jest on zajęty przez pracownika ze względu na to, że jego miejsce zatrudnienia znajduje się w innym miejscu, jego miejsce zamieszkania w tym innym miejscu nie powinno znajdować się w należącym do niego budynku.
(ii) kwant dedukcji dozwolony zgodnie z tabelą poniżej:
| Sl Nie |
cel zaciągnięcia pożyczki |
Data zaciągnięcia pożyczki |
maksymalne odliczenie |
| remont lub odnowienie lub przebudowa domu |
Dowolny czas | Rs. 30,000/- | |
| zakup lub budowa domu | przed 01.04.1999 | Rs. 30,000/- | |
| zakup lub budowa domu | w dniu lub po 01.04.1999 | Rs. 200,000/- |
w przypadku SERII Nr 3 powyżej
(a) nabycie lub budowa domu powinna zostać zakończona w ciągu 5 lat od zakończenia FY, w której kapitał został pożyczony. W związku z tym konieczne jest, aby DDO miał zaświadczenie o ukończeniu nieruchomości mieszkalnej, od którego wnioskuje się o odliczenie od budowniczego lub poprzez oświadczenie własne pracownika.
b) ponadto wszelkie wcześniejsze odsetki za FY do FY, w którym nieruchomość została nabyta i zbudowana, są odliczane w równych ratach dla danego FY i kolejnych czterech FY.
c) pracownik ma obowiązek dostarczyć przed DDO zaświadczenie od osoby, której należne są odsetki od pożyczonego kapitału, określające wysokość należnych odsetek. W przypadku zaciągnięcia nowej pożyczki w celu spłaty wcześniejszej pożyczki, zaświadczenie powinno również zawierać szczegóły dotyczące kwoty głównej i odsetek od tak spłaconej pożyczki.
7. Korekta z tytułu nadwyżki lub niedoboru odliczeń:
przepisy sekcji 192 ust. 3 umożliwiają odliczającemu dokonanie korekt z tytułu wszelkich nadwyżek lub niedoborów w odliczeniu podatku już dokonanym w ciągu roku obrotowego, w kolejnych odliczeniach dla tego pracownika w tym samym roku obrotowym.
8. Wynagrodzenie wypłacane w walucie obcej:
do celów odliczenia podatku od wynagrodzenia należnego w walucie obcej, wartość takiego wynagrodzenia w rupiach oblicza się według „stawki zakupu przelewów telegraficznych” takiej waluty w dniu, w którym podatek jest wymagany do odliczenia u źródła (zob. zasada 26).
załącznik-I
niektóre ilustracje
przykład 1
dla rocznika 2019-20
a) obliczenie podatku dochodowego w przypadku pracownika (mężczyzny lub kobiety) w wieku poniżej sześćdziesięciu lat i mającego przychód z wynagrodzenia brutto w wysokości:
i) Rs.2,50,000/- ,
ii) Rs.5,00,000/- ,
iii) Rs.10,00,000 / – i
iv) Rs.20,00,000/-.
v) 1,10,00,000
(B) jaka będzie Ilość TDS w przypadku powyższych pracowników, jeśli PAN nie zostanie przez nich zgłoszony do swoich DDOs/biur:
| dane szczegółowe |
(i) |
Rupees |
Rupees |
Rupees |
Rupees |
| dochody z wynagrodzenia brutto (w tym dodatki) |
2,50,000 | 5,00,000 | 10,00,000 | 20,00,000 | 1,10,00,000 |
| wkład G. P. F. | 45,000 | 50,000 | 1,00,000 | 1,00,000 | 1,00,000 |
Obliczanie całkowitego dochodu i należnego z niego podatku
| dane szczegółowe |
(i) |
Rupees |
Rupees |
Rupees |
Rupees |
| wynagrodzenie brutto | 2,50,000 | 5,00,000 |
10,00,00 |
20,00,000 | 1,10,00,000 |
| Less: Standardowe odliczenie u / s 16 | 40,000 | 40,000 | 40,000 | 40,000 | 40,000 |
| mniej: Odliczenie U / S 80C | 45,000 | 50,000 | 1,00,000 | 1,00,000 | 1,00,000 |
| dochód podlegający opodatkowaniu | 1,65,000 | 4,10,000 | 8,60,000 | 18,60,000 | 10,860,000 |
| (a) podatek od towarów i usług | Zero | 8,000 | 84,500 | 3,70,500 | 3,070,500 |
|
dopłata |
46,0575 | ||||
| Dodaj: (i) zdrowie i edukacja cess @ 4% |
Zero | 320 | 3380 | 14820 | 1,41,243 |
| podatek należny ogółem | brak | 83,20 | 87,880 | 3,85,320 | 3,672,318 |
| (B) TDS zgodnie z ust. 206AA w przypadku gdy patelnia nie jest umeblowana przez pracownika | brak | 90,000 | 1,72,000 | 3,85,320 | 3,672,318 |
przykład 2
Dla roku 2019-20
Obliczanie podatku dochodowego w przypadku pracownika w wieku poniżej sześćdziesięciu lat posiadającego niepełnosprawnego na utrzymaniu (z ważną patelnią dostarczoną pracodawcy).
| S.No. | ||
| 1 | wynagrodzenie brutto | 4,20,000 |
| 2 | kwota wydana na leczenie osoby pozostającej na utrzymaniu, będącej osobą niepełnosprawną (ale nie ciężką niepełnosprawnością) | |
| 3 | kwota wypłacana LIC w odniesieniu do renty z tytułu utrzymania osoby zależnej,która jest niezdolna do pracy (ale nie jest niepełnosprawna) | 60,000 |
| 4 | wkład GPF | 25,000 |
| 5 | Lip Paid | 10,000 |
Obliczanie podatku
| S.No. | ||
| 1 | wynagrodzenie brutto | 4,20,000 |
| mniej: standardowe odliczenie u / s 16 | 40,000 | |
| mniej: odliczenie U / S 80DD (ograniczone do Rs.75 000/-tylko) | 75,000 | |
| 2 | dochód podlegający opodatkowaniu | 3,05,000 |
| mniej: odliczenie U / S 80C (i) GPF Rs.25 000 / – (ii) LIP Rs.10 000 / – = Rs.35,000/- | 35,000 | |
| 3 | dochód ogółem | 2,70,000 |
| 4 | podatek dochodowy od osób prawnych / należny | 1,000 |
| mniej: rabat u / s 87A | 1000 | |
| podatek dochodowy od osób prawnych / należny | 0 | |
| 5 | Dodaj: Zdrowie i Edukacja Cess @4% | 0 |
| 6 | należny podatek dochodowy ogółem | 0 |
przykład 3
Dla roku 2019-20
Obliczanie podatku dochodowego w przypadku pracownika w wieku poniżej sześćdziesięciu lat, w którym koszty leczenia pokrywał pracodawca (z ważną patelnią dostarczoną pracodawcy).
| S.No. | ||
| 1 | wynagrodzenie brutto | 4,00,000 |
| 2 | refundacja kosztów leczenia przez pracodawcę z tytułu leczenia samodzielnego i zależnego członka rodziny | 35,000 |
| 3 | wkład GPF | 20,000 |
| 4 | Lic Premium | 20,000 |
| 5 | zwrot zaliczki na budowę domu | 25,000 |
| 6 | czesne dla dwojga dzieci | 60,000 |
| 7 | Inwestycje w plan ubezpieczeń powiązanych z jednostkami | 20,000 |
Obliczanie podatku
| S.No. | ||
| 1 | wynagrodzenie brutto | 4,00,000 |
| Dodaj: zastrzeżenie w odniesieniu do zwrotu kosztów leczenia | 35,000 | |
| 2 | wynagrodzenie ogółem | 4,35,000 |
| mniej: Standardowa sekcja u / s 16 | 40,000 | |
| 3 | wynagrodzenie podlegające opodatkowaniu | 3,95,000 |
| mniej: odliczenie U / S 80C (i) GPF Rs. 20 000 / –
(ii) LIC Rs.20,000/- (iii) zwrot kosztów budowy domu. 25,000/- (iv) czesne dla dwojga dzieci Rs.60,000/- (v) Inwestycje w jednostkowy plan ubezpieczeniowy Rs. 20 000 / – Razem = Rs.1,45,000/- |
1,45,000 | |
| 4 | dochód ogółem | 2,50,000 |
| podatek dochodowy od osób prawnych | brak | |
| Dodaj: Zdrowie i Edukacja Cess @ 4% | zero | |
| podatek dochodowy ogółem do zapłaty | zero |
przykład 4
Dla roku oceny 2019-20
przykładowe obliczenie dodatku mieszkaniowego U/s 10 (13A) w odniesieniu do zakwaterowania mieszkalnego położonego w Delhi w przypadku pracownika w wieku poniżej sześćdziesięciu lat (z ważną patelnią dostarczoną pracodawcy).
| S.No. | ||
| 1 | wynagrodzenie | 2,50,000 |
| 2 | zasiłek z tytułu Dearness | 1,00,000 |
| 3 | dodatek mieszkaniowy | 1,40,000 |
| 4 | Dom czynsz opłacony | 1,44,000 |
| 5 | ogólny Fundusz Prowidentowy | 36,000 |
| 6 | składka na ubezpieczenie na życie |
4,000 |
| 7 | subskrypcja planu ubezpieczeniowego związanego z jednostką | 50,000 |
Obliczanie całkowitego dochodu i należnego z niego podatku
| S.No. | ||
| 1 | wynagrodzenie + dodatek z tytułu drożności + dodatek z tytułu czynszu za mieszkanie 2,50,000+1,00,000+1,40,000 = 4,90,000 |
4,90,000 |
| Całkowity dochód z wynagrodzenia | 4,90,000 | |
| 2 | mniej: dodatek mieszkaniowy zwolniony U/s 10 (13A): najmniej z: (a). Rzeczywista kwota otrzymanego HRA= 1 40 000 b). Wydatki na czynsz przekraczający 10% wynagrodzenia (w tym prokurator) (1,44,000-35,000) = 1,09,000
(c). 50% wynagrodzenia (podstawowy + DA)= 1,75,000 |
1,09,000 |
| Całkowity dochód brutto | 3,81,000 | |
| mniej: standardowe odliczenie U / s 16 | 40,000 | |
| mniej: odliczenie U / S 80C (i) GPFRs.36 000 / – II) LICRs.4000 / – Rs.4.000 (iii) inwestycja w jednostkowy plan ubezpieczeniowy Rs.50 000 / –
Razem = Rs.90,000/- |
90,000 | |
| 3 | dochód ogółem | 2,51,000 |
| podatek należny od dochodu ogółem | 50 | |
| mniej: rabat u / s 87A | 50 | |
| Dodaj: Zdrowie i Edukacja Cess @ 4% | zero | |
| podatek dochodowy ogółem do zapłaty | brak | |
przykład 5
Dla roku oceny 2019-20
| S.Nie. | ||
| 1 | wynagrodzenie | 7,00,000 |
| 2 | Bonus | 1,40,000 |
| 3 | bezpłatny gaz, prąd, woda itp. (Faktyczne rachunki płacone przez firmę) | 40,000 |
| 4(a) | mieszkanie po stawce koncesyjnej (na dziesięć miesięcy).= Rs.3,60,00 | 3,60,000 |
| 4(b | czynsz hotelowy opłacany przez pracodawcę (za dwa miesiące) | 1,00,000 |
| 4(c) | czynsz odzyskany od pracownika. | 60,000 |
| 4(d) | koszt mebli. | 2,00,000 |
| 5 | subskrypcja planu ubezpieczeniowego Unit Linked | 50,000 |
| 6 | składka na ubezpieczenie na życie | 10,000 |
| 7 | wkład w uznane P. F. | 52,000 |
| 8 | Inwestycje w długoterminowe obligacje infrastrukturalne (80CCF) | 20,000 |
ilustrujące wycenę kwalifikacji i obliczenie podatku w przypadku pracownika w wieku poniżej sześćdziesięciu lat prywatnej firmy w Bombaju, któremu zapewniono zakwaterowanie w mieszkaniu według preferencyjnej stawki na dziesięć miesięcy i w hotelu na dwa miesiące (z ważną patelnią dostarczoną pracodawcy).
| S.No. | ||
| 1 | wynagrodzenie | 7,00,000 |
| 2 | Bonus | 1,40,000 |
| 3 | wynagrodzenie całkowite (1+2) za wycenę Perquisites | 8,40,000 |
| wycena perquisites | ||
| 4(a) | dla mieszkania: niższe z (15% wynagrodzenia za 10 miesięcy=Rs.1,05,000/ -) i (faktycznie zapłacony czynsz = 3,60,000) Rs. 1,05,000 |
1,38,600 |
| 4(b) | Perq dla hotelu : Niższe z (24% wynagrodzenia 2 mths=Rs 33,600) i (rzeczywista wypłata= Rs 1,00,000) Rs 33,600 |
|
| 4(c) | Perquisites for furniture (Rs.2,00,000) @ 10% kosztów 20,000 | |
| 4(c) (i) | ogółem (1,05,000+ 33,600+ 20,000) Rs.158600 mniej: czynsz odzyskany ( – ) Rs. 60 000 = Rs. 98,600 |
|
| 4(d) | Dodaj za darmo gaz, prąd, woda itp. Rs.40 000 ( + ) Rs 98 600 = RS1,38, 600 wszystkich perquisites |
|
| 5 | Całkowity dochód brutto (Rs.8,40,000+ 1,38,600) | 9,78,600 |
| 6 | Całkowity dochód brutto | 9,78,600 |
| 7 | mniej: standardowe odliczenie u / s 16 | 40,000 |
| Less: dedukcja U / S 80C: (i). Fundusz prowidentowy (80C): 52.000(ii). LIC(80C):10 000(iii). Abonament na Unit Linked Insurance Plan (80C): 50 000/-
ogółem = 1,12,000 |
1,12,000 | |
obliczanie całkowitego dochodu i zapłaconego z niego podatku:
| 8 | Dochód Ogółem | 8,26,600 |
| 9 | Podatek Należny | 77,820 |
| 10 | Dodaj: Zdrowie i Edukacja Cess @ 4% | 3,113 |
| 11 | należny podatek dochodowy ogółem | 80,933 |
| 12 | zaokrąglone do | 80,930 |
przykład 6
Dla roku oceny 2019-20
ilustrujący wycenę kwalifikacji i obliczenie podatku w przypadku pracownika w wieku poniżej 60 lat prywatnej firmy oddelegowanej do Delhi i spłacającego kredyt na budowę domu (z ważną patelnią dostarczoną pracodawcy).
| S.No. | ||
| 1 | wynagrodzenie | 4,00,000 |
| 2 | zasiłek z tytułu Dearness | 1,00,000 |
| 3 | dodatek mieszkaniowy | 1,80,000 |
| 4 | dodatek do zadań specjalnych | 12,000 |
| 5 | Fundusz Prowidentowy | 60,000 |
| 6 | LIP | 10,000 |
| 7 | depozyt w VIII wydaniu NSC | 30,000 |
| 8 | czynsz płacony przez pracownik do domu wynajęty przez nią | 1,20,000 |
| 9 | spłata kredytu na budowę domu (główny) | 60,000 |
| 10 | czesne dla trojga dzieci (Rs.10 000 na dziecko) | 30,000 |
Obliczanie całkowitego dochodu i należnego z niego podatku
| S.No. | ||
| 1 | wynagrodzenie brutto (podstawowe + DA+HRA+SDA) | 6,92,000 |
| mniej: Dodatek mieszkaniowy zwolniony U/s 10 (13A) najmniej z: a). Rzeczywista kwota otrzymanego HRA. : Rs1,80,000 b). Wydatki na czynsz przekraczający 10% wynagrodzenia (w tym prokurator) przy założeniu, że prokurator obejmuje świadczenia emerytalne(1,20,000-40,000): Rs. 80.000 (c). 50% wynagrodzenia (w tym D. A): Rs. 2,00,000 | 80,000 | |
| 2 | Całkowity dochód brutto do opodatkowania | 6,12,000 |
| mniej: standardowe odliczenie U / s 16 | 40,000 | |
| mniej: dedukcja U / S 80C (i). Fundusz prowidentowy: 60.000 (ii).LIP : 10 000 (iii). Wydanie VIII NSC: 30 000
(iv). Spłata HBA: 60 000 (v).Czesne (ograniczone do dwójki dzieci): 20 000 ogółem: 1,80,000 |
przykład 7
Dla roku 2019-20
A. Obliczanie podatku dochodowego w przypadku emerytowanego pracownika powyżej sześćdziesiątego roku życia, ale poniżej 80 roku życia i mającego rentę brutto w wysokości:
i. Rs.4,50,000/ -, ii.Rs.8,00,000/- ,
B. Jaka będzie Ilość TDS w przypadku powyższych pracowników, jeśli PAN nie zostanie przez nich zgłoszony do swoich DDOs/biur:
| dane szczegółowe |
(i) |
Rupees |
Rupees |
| emerytura brutto | 4,50,000 | 8,00,000 | 1,25,0000 |
| wkład P. P. F. | 70,000 | 70,000 | 70,000 |
Obliczanie całkowitego dochodu i należnego z niego podatku
| dane szczegółowe | Rupees (i) |
Rupees (ii) |
Rupees (iii) |
| emerytura brutto | 4,50,000 | 8,00,000 | 1,25,0000 |
| mniej: standardowe odliczenie U / s 16 | 40,000 | 40,000 | 40,000 |
| mniej: Odliczenie U / S 80C | 70,000 | 70,000 | 70,000 |
| dochód podlegający opodatkowaniu | 3,40,000 | 6,90,000 | 11,40,000 |
| podatek od towarów i usług | 2000 | 48000 | 5,30,000 |
| Dodaj: Zdrowie i Edukacja@ 4% |
180 | 1920 | 21200 |
| całkowity podatek należny | 2080 | 49920 | 551200 |
| TDS zgodnie z § 206aa w przypadku, gdy patelnia nie jest dostarczana przez pracownika | 68,000 | 1,38,000 | 2,28,000 |
przykład 8
Dla roku oceny 2019-20
A. Obliczenie podatku dochodowego w przypadku emerytowanego pracownika powyżej 80 roku życia i mającego rentę brutto w wysokości:
iii. Rs.4,50,000/ -, iv.Rs.8,00,000/- ,
B. jaka będzie Ilość TDS w przypadku powyższych pracowników, jeśli PAN nie zostanie przez nich zgłoszony do swoich DDOs/biur:
| dane szczegółowe |
(i) |
Rupees |
Rupees |
| emerytura brutto | 5,00,000 | 8,00,000 | 1,25,0000 |
| wkład P.P. F. | 70,000 | 70,000 | 70,000 |
Obliczanie całkowitego dochodu i należnego z niego podatku
| dane szczegółowe | Rupees (i) |
Rupees (ii) |
Rupees (iii) |
| emerytura brutto | 5,00,000 | 8,00,000 | 1,25,0000 |
| mniej: standardowe odliczenie U / S 80C | 40,000 | 40,000 | 40,000 |
| mniej: Odliczenie U / S 80C | 70,000 | 70,000 | 70,000 |
| dochód podlegający opodatkowaniu | 3,90,000 | 6,90,000 | 11,40,000 |
| podatek od towarów i usług | brak | 38,000 | 1,42,000 |
| Dodaj: Zdrowie i Edukacja Cess @ 4% | 1520 | 5680 | |
| podatek należny ogółem | brak | 39520 | 147680 |
| TDS zgodnie z sekcją 206aa w przypadku gdy patelnia nie jest dostarczana przez pracownika | Zero | 1,38,000 | 2,28,000 |
(ponownie z poprawkami)