10 okres przedawnienia należności podatkowych przez agencję ratingową

jeśli masz 10-letni dług podatkowy, a agencja ratingowa nie skontaktowała się z Tobą w celu jego pobrania, kanadyjski Departament podatkowy może nie być już w stanie pobrać należnych podatków, jak opisano bardziej szczegółowo w tym artykule przez kanadyjskiego prawnika ds. podatku dochodowego.

Kanadyjska ustawa podatkowa daje kanadyjskiemu Urzędowi Skarbowemu uprawnienia do ściągania długów podatkowych podatników. W wielu przypadkach podatnicy są zaskoczeni, gdy ich konta bankowe są zamrożone, aktywa zastawione lub zajęte, a wynagrodzenia wypłacane.

jednak istnieją pewne ograniczenia dotyczące tego, kiedy agencja ratingowa może legalnie podjąć działania w celu odzyskania długu z tytułu podatku dochodowego, które są zarówno sytuacyjne, jak i oparte na ścisłych ramach czasowych. W tym artykule omówione zostaną najczęstsze okresy przedawnienia dotyczące działań w zakresie windykacji Dla Canada Revenue Agency.

początkowe ograniczenie poboru podatków

gdy podatnik jest oceniany lub ponownie oceniany w normalnym toku, dług podatkowy wobec kanadyjskiego Departamentu podatkowego jest prawnie tworzony, jeśli w wyniku tego są należne podatki. Mimo jednak, że powstał dług podatkowy, w ustawie podatkowej istnieją wewnętrzne ograniczenia, które uniemożliwiają agencji ratingowej podjęcie działań w celu natychmiastowego pobrania. Ustawa o podatku dochodowym w § 225 ust. 1 przewiduje, że agencja ratingowa może rozpocząć pobór dopiero po upływie 90 dni od przesłania podatnikowi zawiadomienia o dokonaniu oceny lub ponownej oceny.

ten początkowy „martwy okres” dla zbiorów podlega pewnym wyjątkom, które wykraczają poza zakres tego artykułu. Zapraszamy do zapoznania się z naszym artykułem poświęconym w szczególności potędze kolekcji CRA.

10-letni okres przedawnienia

Ustawa o podatku dochodowym w podrozdziale 222 ust. 3 stanowi, że agencja ratingowa nie może wszcząć ani kontynuować działania w celu odzyskania długu podatkowego po upływie terminu przedawnienia dla Windykacji długu. Przewidziany w ustawie o podatku dochodowym okres przedawnienia wynosi 10 lat; oznacza to, że po 10 latach Canada Revenue Agency jest prawnie uniemożliwione pobieranie należności podatkowych.

jednak ustawa podatkowa wyraźnie zezwala również Ministrowi na przedłużenie terminu przedawnienia na mocy podsekcji 222 ust. 5; okres przedawnienia wynoszący 10 lat jest „resetowany”, jeśli Departament podatkowy podejmie jakiekolwiek działania w celu odzyskania długu podatkowego, takie jak wysłanie wezwania do zapłaty pisma. Ponadto, jeśli Minister oceni jakąkolwiek osobę trzecią w odniesieniu do długu podatkowego, na przykład małżonka lub krewnego w drodze oceny pochodnej, wówczas bieg terminu przedawnienia ulega zresetowaniu. Ponadto, jeśli podatnik (lub jego pełnomocnik prawny) uzna dług, 10-letni limit zostanie ponownie zresetowany.

aby uzyskać pełniejszy przykład działania terminu przedawnienia, jeżeli dług podatkowy zostanie oceniony w 2005 r., a agencja ratingowa podejmie wobec podatnika konsekwentne działania windykacyjne do 2015 r., Minister ma jeszcze 10 lat od ostatniego dnia postępowania windykacyjnego w 2015 r. na podjęcie próby windykacji długu. Zasadniczo za każdym razem, gdy poborcy podatkowi kontynuują akcję windykacyjną, 10-letni okres przedawnienia „wznawia się”. W przypadku braku działań windykacyjnych przez okres 10 lat plus jeden dzień, braku podatnika (lub przedstawiciela prawnego podatnika) uznającego dług w ciągu ostatnich 10 lat oraz braku oceny instrumentów pochodnych wobec osoby trzeciej, agencja ratingowa zostanie przedawniona o 10-letni okres przedawnienia w celu kontynuowania lub wznowienia działań windykacyjnych.

jednak, co dość mylące, wszystkie długi podatkowe należne agencji ratingowej przed dniem 3 marca 2004 r.zostały „rozbudzone” na mocy art. 222 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym. Oznacza to, że wszystkie należności podatkowe należne Ministrowi przed 3 marca 2004 r., najwcześniej, mogą wygasnąć z dniem 3 marca 2014 r. Jeśli w tym okresie przed 3 marca 2014 r.wszczęto jakiekolwiek działania dotyczące długu należnego przed 3 marca 2004 r., 10-letni okres przedawnienia zostanie zresetowany.

10-letni okres przedawnienia nie zawsze był prawem. Przed wejściem w życie art. 222 ust. 3 ustawy o podatku uregulowano art. 32 ustawy o odpowiedzialności cywilnej i postępowaniu sądowym. W normalnych okolicznościach, o ile ustawy parlamentu nie stanowią inaczej, Korona ma 6-letni termin przedawnienia roszczeń wobec jakiejkolwiek osoby. Ten 6-letni okres przedawnienia został potwierdzony przez Federalny Sąd Apelacyjny w sprawie Markevitch przeciwko Królowej, 2001 FCA 144 w 2003 r., aby zastosować się do windykacji podatkowej przez Koronę, ponieważ ustawa o podatku dochodowym nie przewidywała okresu przedawnienia. Jednakże w maju 2004 r.parlament, w bezpośredniej odpowiedzi na sprawę Markevitcha, dodał art. 222 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym, aby ustalić termin przedawnienia należności podatkowych na 10 lat. Tak więc podatki dochodowe mają teraz swój odrębnie wyliczony okres przedawnienia.

Co Stanowi Akcję Zbierania?

zgodnie z § 222 ust. 1 kanadyjskiej ustawy o podatku dochodowym akcja windykacyjna oznacza każde działanie podjęte w celu windykacji długu podatkowego podatnika. Może to obejmować Postępowanie w sądzie i wszelkie działania podjęte przez Canada Revenue agency w ramach podsekcji 129(2), 131(3), 132 (2) lub art. 164 ust. 2 oraz art. 203 ustawy o podatku dochodowym:

• podsekcja 129 ust. 2 Ustawy o podatku dochodowym pozwala Departamentowi podatkowemu, zamiast dokonywania zwrotu dywidendy na rzecz Spółki zgodnie z podsekcją 129 ust. 1, zastosować kwotę podlegającą zwrotowi do istniejącego zobowiązania podatkowego spółki i powiadomić SPÓŁKĘ o tym działaniu. Oznacza to, że zastosowanie zwrotu dywidendy do zobowiązania podatkowego spółki stanowi czynność windykacyjną, która wznawia 10-letni okres przedawnienia dla dłużnika podatku dochodowego od osób prawnych.
• podsekcja 164 ust. 2 Ustawy o podatku dochodowym pozwala agencji ratingowej, zamiast dokonywania zwrotu na rzecz podatnika zgodnie z sekcją zwrotu ustawy o podatku dochodowym, (s. 164) zastosować kwotę zwrotu do (istniejącego lub wkrótce istniejącego) zobowiązania podatkowego podatnika lub jakiegokolwiek zobowiązania wobec rządu federalnego lub prowincjonalnego i powiadomić podatnika o tym działaniu. Oznacza to, że zastosowanie zwrotu na zobowiązania podatkowe lub rządowe podatnika stanowi czynność windykacyjną, która wznawia 10-letni okres przedawnienia dla indywidualnego dłużnika podatkowego.

jakie inne rzeczy może zebrać minister?

oprócz wstrzymania zwrotu i zastosowania kwoty zwrotu do długu podatkowego podatnika, istnieją różne inne mechanizmy windykacji wymienione w ustawie podatkowej, które zapewniają Canada Revenue Agency szeroki zakres środków zaradczych w celu odzyskania długów.

zgodnie z § 223 ust. 2 Ustawy o podatku dochodowym agencja ratingowa może poświadczyć niezapłaconą kwotę podatku i zarejestrować zaświadczenie w sądzie federalnym na mocy § 223 ust. 3 bez powiadomienia podatnika. Zaświadczenie zostanie uznane za orzeczenie tego sądu. Sąd federalny może następnie wydać certyfikat, powiadomienie lub nakaz dowodowy sekcji 223(2) certyfikat, który może być użyty przez urzędnika windykacji do utworzenia opłaty, zastawu, priorytetu lub innych odsetek od nieruchomości w dowolnej prowincji, zgodnie z sekcjami 223(5) do 223(8) . W rzeczywistości oznacza to, że agencja ratingowa może utworzyć zarejestrowany zabezpieczony udział w majątku podatnika, nawet bez powiadomienia dłużnika podatkowego. Tak więc Podatnicy, którzy mają nadzieję skorzystać z 10-letniego okresu przedawnienia, powinni zwrócić się o pomoc do jednego z naszych doświadczonych prawników podatkowych w Toronto, którzy mogą przejrzeć twoje akta i ustalić, jakie, jeśli w ogóle, działania windykacyjne CRA ma lub podejmuje.

zgodnie z przepisem § 224 ust. 1 Minister może żądać od osoby trzeciej, która jest zadłużona wobec podatnika, dokonania płatności bezpośrednio na rzecz Ministra. Minister może również zarządzić zajęcie i sprzedaż towarów i towarów podatnika na podstawie art. 225 ust. 1. Jeżeli podatnik odwołał się do kanadyjskiego Sądu podatkowego, uprawnienia te nie mogą być wykonywane przed upływem 90 dni od ostatecznego ustalenia odwołania podatnika przez kanadyjski Sąd podatkowy, zgodnie z podpunktami 225.1(1) do 225.1(4).

co może zrobić dłużnik podatkowy?

jedyną rzeczą, jaką może zrobić dłużnik podatkowy, aby uniknąć jak największego wydłużenia okresu windykacji, jest uniknięcie uznania lub spłaty długu. Zgodnie z § 222 ust. 6 Ustawy o podatku dochodowym podatnik może uznać zadłużenie na jeden z trzech sposobów:

1. Obietnica spłaty długu na piśmie;

2. Sporządzenie pisemnego potwierdzenia długu oraz

3. Dokonywanie płatności lub rzekomej płatności, która została zhańbiona, takiej jak „odrzucony czek”.

każde z tych trzech działań podatnika spowoduje „zresetowanie” okresu przedawnienia, a podatnik wróci do punktu wyjścia. Jest to kolejny dobry przykład tego, dlaczego podatnicy z długami wobec agencji ratingowych powinni zasięgnąć profesjonalnej porady podatkowej u jednego z naszych prawników podatkowych w Toronto, zanim skontaktują się bezpośrednio z urzędnikami ds. windykacji.

jeśli jesteś dłużnikiem Canada Revenue Agency i nie masz pewności, czy upłynął termin przedawnienia, skontaktuj się z naszym ekspertem ds. podatku dochodowego w Kanadzie. Nasza kancelaria podatkowa może pomóc ci w kontaktach z kolekcjonerami Canada Revenue Agency, którzy mogą być bardzo agresywni w swoich działaniach windykacyjnych. Skuteczne planowanie i strategia są niezbędne na wszystkich etapach procesu sporów podatkowych. Nasza Kanadyjska Kancelaria podatkowa może udzielić Ci porad i reprezentacji, których potrzebujesz, aby odnieść sukces w sporze, negocjacjach i rozstrzyganiu sporów z kanadyjską Agencją podatkową na każdym etapie procesu, i pomóc upewnić się, że nie płacisz agencji ratingowej więcej niż jest do tego prawnie uprawniona.