winsten uit Britse huurinkomsten zijn in het Verenigd Koninkrijk belastbaar op niet-ingezeten verhuurders aangezien zij afkomstig zijn van een Brits-situsactivum. Als zodanig hebben alle niet-ingezeten personen en entiteiten een Britse belastingaangifteplicht en zullen zij onderworpen zijn aan Britse belasting op huurwinsten.
passende structurering kan dienen om het totale belastingtarief te verlagen en advies moet in dit verband worden opgevolgd (vraag ons om onze briefingsfiches over vastgoedstructurering). De Algemene belastinggrondslag voor de huurinkomsten is echter als volgt::-
- Niet-ingezeten individuele eigenaar – bij een tarief van tussen de 20% en 45%
- Niet-ingezeten vennootschap – bij een tarief van 20%
- Niet-ingezeten discretionaire trust – bij een tarief van 45%
het Indienen van verplichtingen van de niet-ingezeten verhuurders
Niet-ingezeten natuurlijke personen, niet-ingezeten bedrijven en beheerders van niet-ingezeten trusts in ontvangst van VERZENDING huuropbrengsten hebben een verplichting om te registreren met de HM Revenue & Customs (HMRC) en het bestand van een Self-Assessment belastingaangifte elk jaar de toekenning van VERZENDING van huurinkomsten.
het niet registreren en indienen van Britse belastingaangiften kan ertoe leiden dat de niet-ingezeten verhuurder boetes en rente verschuldigd wordt wegens te late betaling van Britse belasting of te late indiening van aangiften.
niet-ingezeten verhuurder regeling (NRLS)
de NRLS is het mechanisme waarmee HMRC de belasting innen die verschuldigd is over de Britse huuropbrengsten van niet-ingezeten verhuurders. Niet-ingezeten verhuurders zijn personen, bedrijven of trustees die huurinkomsten ontvangen uit onroerend goed dat in het Verenigd Koninkrijk is en waarvan de “gebruikelijke verblijfplaats” buiten het Verenigd Koninkrijk ligt.
volgens de regeling moeten Britse huurmakelaars (of huurders als de wekelijkse huurprijs meer dan £100 bedraagt en er geen verhuurmakelaar is aangesteld) de basistariefbelasting (momenteel 20%) Aftrekken op de huuropbrengsten die zij voor rekening van niet-ingezeten verhuurders innen en deze belasting op kwartaalbasis aan HMRC betalen.
niet-ingezeten verhuurders kunnen elke belasting die in het kader van de NRL ‘ s is ingehouden, verrekenen met hun belastingschuld wanneer zij hun Britse belastingaangifte invullen en indienen.Het is echter niet nodig dat verhuurders of huurders belasting aftrekken van de huurinkomsten van een niet-ingezeten verhuurder als HMRC hen per brief meedeelt dat de verhuurder is goedgekeurd om de huurinkomsten bruto te ontvangen.
toestemming om huurinkomsten zonder aftrek van belasting te ontvangen
niet-ingezeten verhuurders kunnen HMRC verzoeken om toestemming om huurinkomsten bruto te ontvangen in gevallen waarin::
- hun belastingzaken in het Verenigd Koninkrijk zijn up-to-date;
- zij hadden voorheen geen belastingverplichtingen in het Verenigd Koninkrijk; of
- zij verwachten in het jaar waarin zij van toepassing zijn niet aan de inkomstenbelasting van het Verenigd Koninkrijk te zijn onderworpen.
het verzoek moet worden ingediend bij de Personal Tax International department van HMRC met behulp van het nodige formulier, afhankelijk van het feit of de niet-ingezeten verhuurder een natuurlijke persoon, een onderneming of een trustee is. Aanvragen door individuen kunnen worden ingediend niet meer dan drie maanden voordat de persoon het Verenigd Koninkrijk verlaat, indien van toepassing.
HMRC kan een aanvraag goedkeuren door middel van een schriftelijke kennisgeving aan de niet-ingezeten verhuurder, mits het aanvraagformulier correct is ingevuld en hij ervan overtuigd is dat de niet-ingezeten verhuurder die de aanvraag indient, zal voldoen aan zijn of haar Britse belastingverplichtingen.
indien de aanvraag wordt ingewilligd, zal HMRC de verhuurders of huurders ook een afzonderlijke kennisgeving doen toekomen waarin zij worden gemachtigd huurinkomsten aan de niet-ingezeten verhuurder te betalen zonder de Britse belasting in mindering te brengen.
intrekking van de goedkeuring
HMRC kan de goedkeuring intrekken door kennisgeving aan de niet-ingezeten verhuurder indien:
- zij is er niet langer van overtuigd dat de in de oorspronkelijke aanvraag verstrekte informatie juist is;
- zij is er niet langer van overtuigd dat de niet-ingezeten Verhuurder zal voldoen aan zijn belastingverplichtingen in het Verenigd Koninkrijk; of
- de niet-ingezeten verhuurder verzuimt de door HMRC gevraagde informatie te verstrekken.
in de mededeling worden de reden van de intrekking en de datum waarop deze van kracht wordt, vermeld. De verhuurder heeft 90 dagen vanaf de datum van de Kennisgeving om beroep in te stellen tegen de intrekking.
samenvatting
niet-ingezeten verhuurders hebben de verplichting zich bij HMRC te registreren en zijn in het Verenigd Koninkrijk belastbaar op winsten uit Britse eigendommen. De meeste niet-ingezeten verhuurders zullen de voorkeur geven aan HMRC-goedkeuring te zoeken en te verkrijgen om huurinkomsten te ontvangen zonder basistarief belasting afgetrokken.
de niet-ingezeten Verhuurder zal ook verplicht zijn een jaarlijkse Britse belastingaangifte in te dienen en zijn belastingschuld uiterlijk op 31 januari na het einde van het belastingjaar te voldoen.