indien u een belastingschuld van 10 jaar hebt en CRA geen contact met u heeft opgenomen om deze te innen, kan de Canadese Belastingdienst de verschuldigde belastingen mogelijk niet meer innen, zoals in dit artikel nader wordt beschreven door een Canadese advocaat in de inkomstenbelasting.De Belastingwet van Canada geeft de Canada Revenue Agency, en bij uitbreiding haar tax incasso officers, uitgebreide bevoegdheden om de belastingschulden van belastingplichtigen te innen. In veel gevallen worden belastingbetalers verrast als hun bankrekeningen worden bevroren, activa worden uitgeleend of in beslag genomen en lonen worden garnering.
er zijn echter bepaalde beperkingen ten aanzien van de vraag wanneer het ratingbureau wettelijk maatregelen kan nemen om inkomstenbelastingschulden te innen, die zowel situationeel zijn als gebaseerd zijn op strikte termijnen. Dit artikel zal de meest voorkomende verjaringstermijnen op incasso actie voor de Canada Revenue Agency bespreken.
initiële beperking op belastinginning
wanneer een belastingplichtige in de normale gang van zaken wordt beoordeeld of opnieuw wordt beoordeeld, wordt een belastingschuld bij de Canadese Belastingdienst wettelijk gecreëerd als er als gevolg daarvan belastingen verschuldigd zijn. Ondanks het feit dat er een belastingschuld is ontstaan, zijn er echter interne beperkingen die door de Belastingwet worden gecreëerd waardoor het ratingbureau niet onmiddellijk actie kan ondernemen om te innen. De Wet op de inkomstenbelasting in paragraaf 225.1 bepaalt dat het ratingbureau pas met de inning kan beginnen na 90 dagen na de verzending van de kennisgeving van aanslag of de kennisgeving van herbeoordeling aan de belastingplichtige.
deze initiële “dode periode” voor collecties is onderworpen aan bepaalde specifieke uitzonderingen die buiten het toepassingsgebied van dit artikel vallen. Zie ons artikel over de collectiebevoegdheden van het CRA.
verjaringstermijn van 10 jaar
de Wet op de inkomstenbelasting in onderafdeling 222, lid 3, bepaalt dat het ratingbureau na afloop van de verjaringstermijn voor de inning van de schuld geen actie tot inning van een belastingschuld mag beginnen of voortzetten. De verjaringstermijn in de Wet inkomstenbelasting is 10 jaar; dit betekent dat na 10 jaar, de Canada Revenue Agency is wettelijk verhinderd om te innen op een belastingschuld.
de Belastingwet staat echter ook uitdrukkelijk toe dat de Minister de verjaringstermijn verlengt op grond van artikel 222, lid 5; de verjaringstermijn van tien jaar wordt “opnieuw ingesteld” indien de Belastingdienst maatregelen neemt om de belastingschuld te innen, zoals het versturen van een aanmaning tot betaling. Ook als de Minister een derde beoordeelt met betrekking tot de belastingschuld, bijvoorbeeld een echtgenoot of familielid door middel van een afgeleide beoordeling , dan wordt de verjaringstermijn opnieuw ingesteld. Bovendien zal, indien de belastingplichtige (of de wettelijke vertegenwoordiger van de belastingplichtige) de schuld erkent, de limiet van 10 jaar opnieuw worden bijgesteld.
voor een vollediger voorbeeld van hoe de verjaringstermijn werkt, als een belastingschuld in 2005 wordt vastgesteld en het RB tot 2015 consequent incassoacties tegen de belastingplichtige onderneemt, heeft de Minister vanaf de laatste incassoactie in 2015 nog tien jaar de tijd om te proberen de schuld te innen. In wezen, elke keer dat de belastingontvangers doorgaan met incasseren actie, de 10 jaar verjaringstermijn “opnieuw begint”. Als er gedurende een periode van tien jaar plus één dag geen incassoactie plaatsvindt, geen belastingplichtige (of de wettelijke vertegenwoordiger van de belastingplichtige) die de schuld in de afgelopen tien jaar erkent, en er geen derivatenbeoordeling tegen een derde wordt uitgegeven, is het ratingbureau verjaard met de verjaringstermijn van tien jaar om de incassoactie voort te zetten of opnieuw op te starten.
alle belastingschulden die vóór 3 maart 2004 aan het ratingbureau verschuldigd waren, werden echter door de toevoeging van subsectie 222(10) van de Wet op de inkomstenbelasting “ontwaakt”. Dit betekent dat alle belastingschuld die op zijn vroegst vóór 3 maart 2004 aan de Minister verschuldigd is, op 3 maart 2014 kan aflopen. Indien gedurende deze periode vóór 3 maart 2014 een vordering is ingesteld voor de schuld die vóór 3 maart 2004 verschuldigd was, dan is de verjaringstermijn van 10 jaar opnieuw ingesteld.
de verjaringstermijn van tien jaar is niet altijd de wet geweest. Vóór de inwerkingtreding van artikel 222, lid 3, van de Belastingwet, was artikel 32 van de Wet op de aansprakelijkheid van de kroon en de procedures van toepassing. In normale omstandigheden heeft de kroon, tenzij anders bepaald door de wetten van het Parlement, een verjaringstermijn van zes jaar om vorderingen tegen een persoon te vorderen. Deze verjaringstermijn van 6 jaar werd bevestigd door het Federale Hof van Beroep in Markevitch v De koningin, 2001 FCA 144 in 2003, van toepassing op de fiscale incasso door de kroon, omdat er geen voorgeschreven verjaringstermijn door de Wet Inkomstenbelasting. Artikel 222, lid 3, van de Wet op de inkomstenbelasting is echter in Mei 2004 door het Parlement toegevoegd, als rechtstreekse reactie op de zaak-Markevitch, om de verjaringstermijn voor de inning van belastingschulden vast te stellen op tien jaar. Zo hebben inkomstenbelastingen nu hun eigen afzonderlijk opgesomde verjaringstermijn.
Wat Is Incassoactie?
in de zin van artikel 222, lid 1, van de Canadese wet op de inkomstenbelasting wordt onder “incassoactie” verstaan elke actie die wordt ondernomen om een belastingschuld van een belastingplichtige te innen. Dit kan een procedure voor een rechtbank en elke actie van de Canada Revenue agency collectors onder onderafdelingen omvatten 129(2), 131(3), 132 (2) of 164, lid 2, en sectie 203 van de Wet op de inkomstenbelasting:
- onderafdeling 129 (2) van de Wet op de inkomstenbelasting staat de Belastingdienst toe om, in plaats van een dividendteruggaaf te doen aan een vennootschap krachtens onderafdeling 129(1), het terug te betalen bedrag toe te passen op de bestaande belastingschuld van de Vennootschap en de vennootschap daarvan in kennis te stellen. Dit betekent dat het toepassen van een dividendteruggave op de belastingschuld van een vennootschap een incassoactie is, waarmee de verjaringstermijn van tien jaar voor de schuldenaar van de vennootschapsbelasting opnieuw wordt ingesteld.
- Onderafdeling 164, lid 2, van de Wet inkomstenbelasting kan de CRA, in plaats van het maken van een restitutie naar een belastingplichtige onder de terugbetaling sectie van de Wet op de inkomstenbelasting, (‘s. 164) breng het terug te betalen bedrag voor de belastingplichtige (bestaande of binnenkort) fiscale aansprakelijkheid of enige aansprakelijkheid jegens de Federale of Provinciale overheid en stelt de belastingplichtige van de actie. Dit betekent dat het toepassen van een teruggaaf op de belasting-of overheidsverplichtingen van een belastingplichtige een incassoactie is, waarmee de verjaringstermijn van tien jaar voor de individuele belastingschuldige opnieuw wordt gestart.
welke andere dingen kan de minister verzamelen?
behalve het inhouden van een terugbetaling en het toepassen van het terugbetalingsbedrag op de belastingschuld van de belastingplichtige, zijn er verschillende andere inningsmechanismen die in de Tax Act worden opgesomd en die de Canada Revenue Agency Een uitgebreid scala aan rechtsmiddelen bieden om schulden te innen.
krachtens subsectie 223 (2) van de Wet op de inkomstenbelasting kan het RB een onbetaald belastingbedrag certificeren en een attest registreren voor de federale rechtbank krachtens subsectie 223(3) zonder kennisgeving aan de belastingplichtige. Het certificaat wordt beschouwd als een beslissing van dat gerecht. De federale rechtbank kan dan een certificaat, kennisgeving, of dagvaarding bewijs van de sectie 223(2) certificaat, die kan worden gebruikt door de Collections Officer om een vergoeding, pandrecht, prioriteit, of andere rente op onroerend goed in een provincie te creëren, volgens de secties 223(5) tot 223(8) . Dit betekent in feite dat het ratingbureau een geregistreerd gegarandeerd belang in de activa van een belastingplichtige kan creëren zonder de belastingschuldige zelfs maar in kennis te stellen. Dus, die belastingbetalers in de hoop om gebruik te maken van de 10 jaar verjaringstermijn zou er goed aan doen om de hulp van een van onze ervaren Toronto belastingadvocaten die uw dossier kan bekijken en bepalen wat, indien van toepassing, incassoactie het CRA heeft of neemt.
op grond van de garneringsbepaling van onderafdeling 224, lid 1, kan de Minister van een derde die bij de belastingbetaler in het krijt staat, eisen dat hij rechtstreeks betalingen aan de Minister doet. De Minister kan ook de inbeslagneming en verkoop van goederen en goederen van de belastingplichtige gelasten op grond van lid 225, lid 1. Indien de belastingplichtige beroep heeft ingesteld bij de Tax Court of Canada, dan kunnen deze incassobevoegdheden pas worden uitgeoefend 90 dagen nadat het beroep van de belastingplichtige definitief is vastgesteld door de Tax Court of Canada, volgens de subparagrafen 225.1(1) tot en met 225.1(4).
wat kan een belastingschuldige doen?
het enige wat een belastingschuldige kan doen om te voorkomen dat de inningsperiode zo lang mogelijk wordt verlengd, is het niet erkennen of betalen van de schuld. Zoals gedefinieerd in onderafdeling 222, lid 6, van de Wet op de inkomstenbelasting, kan de belastingplichtige de schuld op een van de volgende drie manieren erkennen:
1. Een belofte om de schuld schriftelijk te betalen;
2. Het schriftelijk bevestigen van de schuld; en
3. Het maken van een betaling of vermeende betaling die werd onteerd, zoals een “ongedekte cheque”.
elk van deze drie handelingen van de belastingplichtige zal resulteren in een “reset” van de verjaringstermijn en de belastingplichtige zal weer terug zijn bij af. Dit is een ander goed voorbeeld van de reden waarom belastingplichtigen met schulden aan CRA zou goed worden gediend om professioneel fiscaal advies te zoeken van een van onze Toronto belastingadvocaten voordat rechtstreeks communiceren met belastinginning ambtenaren.
Als u een schuld verschuldigd bent aan Canada Revenue Agency en u twijfelt of de verjaringstermijn is verstreken, neem dan contact op met onze deskundige Canadese Inkomstenbelastingadvocaten. Onze inkomstenbelasting advocatenkantoor kan u helpen bij het omgaan met Canada Revenue Agency verzamelaars die zeer agressief kunnen zijn met hun collectie acties. Effectieve planning en strategie zijn nodig in alle stadia van de belastinggeschillenprocedure. Onze Canadese belasting advocatenkantoor kan u de Raad en de vertegenwoordiging die u nodig hebt om succesvol te zijn in uw Geschil, onderhandelingen en schikking met de Canadese Revenue Agency in elke fase van het proces, en helpen ervoor te zorgen dat u niet betalen van de CRA meer dan het wettelijk recht op.
Disclaimer:
” dit artikel verschaft uitsluitend informatie van algemene aard. Het is alleen actueel op de postdatum. Het is niet bijgewerkt en het kan niet langer actueel zijn. Het verstrekt geen juridisch advies, noch kan of moet er op worden vertrouwd. Alle fiscale situaties zijn specifiek voor hun feiten en zullen verschillen van de situaties in de artikelen. Als u specifieke juridische vragen heeft, dient u een advocaat te raadplegen.”