10CRAによる税債務のコレクションのための制限期間

あなたは10歳の税債務を持っており、CRAはそれを収集するためにあなたに連絡していない場

カナダの税法は、カナダ歳入庁とその徴税官に、納税者の納税義務を徴収する権限を与えている。 多くの場合、納税者は、銀行口座が凍結され、資産が嘘つきまたは押収され、賃金が支払われたときに驚きによって取られます。

しかし、CRAが法的に所得税債務を回収するための措置をとることができる時期には一定の制限があり、これは状況的であり、厳格な時間枠に基づ この記事では、カナダ歳入庁のコレクションアクションの最も一般的な制限期間について説明します。

税徴収に関する初期制限

納税者が通常のコースで評価または再評価されると、結果として税金がある場合、カナダ税務部門への税債務が法的に作成されます。 しかし、税債務が作成されているという事実にもかかわらず、CRAがすぐに収集するための行動を取ることを防ぐ税法によって作成された内部制限が セクション225.1の所得税法は、CRAが唯一の納税者への評価または再評価の通知の通知の送信の90日後に収集を開始することができることを提供し

コレクションへのこの最初の”デッド期間”は、この記事の範囲を超えている特定の特定の例外の対象となります。 CRAのコレクション力を具体的に扱う私たちの記事を参照してください。

10年の制限期間

サブセクション222(3)の所得税法は、CRAが債務の回収のための制限期間の終了後に税債務を回収するための行動を開始または継続 所得税法で定められた制限期間は10年です; これは、10年後に、カナダ歳入庁が合法的に税債務を収集することを防止されていることを意味します。

しかし、税法はまた、特に大臣がサブセクション222(5)のおかげで制限期間を延長することを可能にしており、税務部門が納税要求書を送付するなど、税債務を回収するための行動を行った場合、10年の制限期間は”リセット”される。 また、大臣がデリバティブ評価によって配偶者や親戚などの税債務に関して第三者を評価する場合、制限期間がリセットされます。 さらに、納税者（または納税者の法定代理人）が債務を認めた場合、10年の制限は再びリセットされます。

制限期間がどのように機能するかのより完全な例については、2005年に税債務が評価され、CRAが2015年まで納税者に対して一貫した回収措置を講じた場合、大臣は2015年の回収措置の最後の日から10年以上を経て、債務を回収しようとする。 基本的に、税のコレクターは、コレクションのアクションを継続するたびに、10年の制限期間は”再起動”します。 10年プラス一日の期間のためのコレクションアクションがない場合,何の納税者(または納税者の法定代理人)過去の債務を認めていません10年,何のデリバティブ評価は、第三者に対して発行されていません,CRAは、コレクションアクションを継続または再起動するために10年の制限期間によって禁止される法令になります.

しかし、かなり紛らわしいことに、2004年3月3日以前にCRAに支払われたすべての税債務は、所得税法のサブセクション222(10)の追加により「覚醒」された。 これは、月3、2004の前に大臣に負っているすべての税債務は、非常に早い時期に、月3、2014に期限切れになる可能性があることを意味します。 いずれかのアクションがMarch3,2014March3,2004の前に負っている債務のためにMarch3,2014の前にこの期間中に開始された場合、10年間の制限期間がリセットされ

10年の制限期間は必ずしも法律ではありません。 税法のサブセクション222(3)の制定に先立って、クラウン責任と手続法のセクション32が支配します。 通常の状況では、議会の行為によって別段の定めがない限り、クラウンは、いかなる人に対しても請求を追求するために6年の制限期間を有する。 この6年間の制限期間は、所得税法によって規定された制限期間がなかったため、王冠による税債権回収に適用するために、2001年のFca144In2003でMarkevitch v The Queenの連邦控訴裁判所によって確認された。 しかし、所得税法のセクション222（3）は、10年に税債務の収集のための制限期間を設定するために、Markevitchケースに直接応答して、月に議会によって2004年に追加され このように、所得税は現在、独自の別々に列挙された制限期間を持っています。

コレクションアクションを構成するものは何ですか？

カナダの所得税法のセクション222(1)で定義されているコレクションアクションは、納税者の税債務を収集するために取られた任意のアクションを意 これには、裁判所での手続きと、カナダ歳入庁のコレクターがサブセクションの下で行った措置が含まれます129(2), 131(3), 132 (2) または164(2)、および所得税法第203条:

• 所得税法第129条(2)項により、税務部門は、第129条(1)項に基づく法人に配当金の払い戻しを行う代わりに、法人の既存の納税義務に払い戻し額を適用し、その行為を法人に通知することができる。 これは、法人の納税義務に配当金の払い戻しを適用することは、法人税債務者のための10年の制限期間を再起動するコレクションアクションを構成することを意味します。
• 所得税法のサブセクション164(2)は、CRAが、所得税法の払い戻しセクションの下で納税者に払い戻しを行うのではなく、(s.164)納税者の(既存またはすぐにある)納税義務または連邦または州政府に負っている責任に払い戻し金額を適用し、その措置を納税者に通知することを可能にする。 これは、納税者の税金または政府の負債に払い戻しを適用することは、個々の税債務者のための10年の制限期間を再起動するコレクションアクションを構成することを意味します。

他にどのようなものを収集することができますか？

還付を源泉徴収し、納税者の税金負債に還付額を適用する以外に、カナダ歳入庁に債務を回収するための広範な救済措置を提供する税法には、他にも様々な徴収メカニズムが列挙されている。

所得税法のサブセクション223(2)に基づき、CRAは納税者に通知することなく、サブセクション223(3)のおかげで未払いの税額を証明し、連邦裁判所に証明書を登録することができます。 証明書は、その裁判所の判決とみなされます。 連邦裁判所は、セクション223(2)証明書を証明する証明書、通知、または令状を発行することができ、セクション223(5)から223(8)に従って、コレクションオフィサーが料金、先取特権、優先権、または任意の州の財産に関するその他の利息を作成するために使用することができます。 これが効果的に意味することは、CRAが納税者に通知することさえなくても納税者の資産に登録された担保利息を作成できるということです。 したがって、10年の制限期間の自分自身を利用することを望んでいるそれらの納税者はよくあなたのファイルを確認し、CRAが持っているか、取ってい

サブセクション224(1)の差し押さえの規定により、大臣は、納税者に債務を負っている第三者に、大臣に直接支払いを要求することができる。 大臣はまた、サブセクション225(1)の下で納税者の商品やchattelsの差し押さえと販売を命じることができます。 納税者がカナダの税務裁判所に上訴した場合、これらの徴収権は、納税者の控訴が最終的にカナダの税務裁判所によって決定されてから90日後まで行使することはできません。225.1(1)から225.1(4)の項に従っています。

税債務者は何ができますか？

税債務者ができる限り徴収期間を延長しないようにすることができる唯一のことは、債務を認めたり支払ったりすることを避けることです。 所得税法第222条第6項に定義されている納税者は、

のいずれかの方法で債務を認識することができます1。 債務を書面で支払うことを約束する。

2. 債務の書面による承認を行うこと、および

3。 “バウンスチェック”などの不渡りだった支払いまたは意図された支払いを行う。

納税者によるこれら三つの行為のいずれかが制限期間の”リセット”になり、納税者は正方形のものに戻ります。 これは、CRAへの債務を持つ納税者がよく税のコレクションの役員と直接通信する前に、私たちのトロント税務弁護士のいずれかから専門的な税のア

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