税金を免除されている従業員に給与を支払っているすべての雇用主は、所得税法のセクション192、1961の下でそのような給与のTDSを控除しなければならない。 TDSの雇用者を控除しながら、次の質問に直面しています:-
1. どのようにTDSを計算し、どのようなレートTDSを控除する必要がありますか？
2. 給与のTDS控除の平均レートを計算するには？
3. Tds on Perquisites
4. 従業員が複数の雇用主から給与を受け取っている場合、または複数の雇用主から給与を受け取っている場合
5. 給与が滞納または前払で支払われた場合の救済:
6. その他の頭の下での収入に関する情報：
7。 頭の下の収入の計算”家の財産からの収入”:
8. 家の財産からの収入の計算のための借入資本の利息控除の請求のための条件セクション24(b):
9. 外貨で支払われた給与
所得税法第192条、1961年: “給与”からのソースでの税額控除の広範なスキーム”:
1. 税金計算の方法：
頭の”給与”の下で有料の収入を支払う責任があるすべての人は、2018-19会計年度の頭の”給与”の下で評価者の推定収入に所得税を控除 所得税は、法のsec206AAに従ってPANを提供するための要件に関連する規定に従って、2018–19/AY2019-20会計年度の所得税率と題されたポストに与えられた税率に基づいて計算される必要があり、各支払いの時に差し引かれるものとする。 ただし、事業年度のperquisitesの価値を含む推定給与所得がRsを超えない限り、いかなる場合でも源泉徴収税を控除する必要はありません。 2,50,000/-またはRs。3,00,000/-またはRs。 5,00,000/-、場合によっては、従業員の年齢に応じて。
（税の計算のいくつかの典型的な例は附属書-Iで与えられている）。
2. 雇用主による手当に対する税金の支払い:
従業員に与えられた非金銭的手当に対する税金を支払うオプションが雇用主に与えられている。 雇用主は、その選択により、従業員の給与からTDSを作成することなく、そのような前提条件に対する税金を自分で支払うことができます。 しかし、雇用主は、そのような税金がそうでなければ控除可能であった時、すなわち従業員への頭の”給与”の下で請求可能な所得の支払い時に税金を支
2.1平均所得税の計算:
上記パラ3.2に記載されている税金の支払いを行う目的で、税金は、雇用主自身が税金を支払ったperquisitesの価値を含む、頭の”給与”の下で課税される所得について、会計年度の有効率に基づいて計算された所得税の平均で決定されるべきである。
2.2イラスト：
すべての前提条件を含む六十歳未満の従業員の頭の”給与”の下で請求可能な収入はRsです。4,50,000/-、そのうち、Rs。50,000/-非金銭的な特典のためであり、雇用者は、上記のパラ3.2で議論された規定に従って、そのような特典に税金を支払うことを選択します。
:
| 頭の下で有料の収入”給与” すべてのperquisites |
Rsを含む。 4,50,000/- |
| 給与総額に対する税金（Cessを含む） | Rs。 10,400/- |
| 平均税率 | 2.31% |
| Rsに支払われる税金。50,000/=(2.31%of50,000) | Rs. 1155/- |
| 毎月入金する必要がある金額 | Rs。 96( 96.25) =1155/12) |
そのように雇用者が支払った税金は、従業員の給与から作られたTDSとみなされなければなりません。
3. 複数の雇用主からの給与:
セクション192(2)は、個人が複数の雇用主の下で働いているか、ある雇用主から別の雇用主に変更された状況を扱っています。 これは、複数の雇用主から給与を受け取っているか、または受け取っている従業員の総給与から、そのような雇用主（納税者が選択できるように）によ 従業員は、現在/選択された雇用主に、元/他の雇用主から支払われた収入の詳細を提出する必要があり、そこから源泉徴収された税金も、書面で、彼と元/他の雇用主によって正式に検証されます。 現在/選択された雇用主は、給与の総額（元または他の雇用主から受け取った給与を含む）に基づいて源泉徴収税を控除する必要があります。
4. 給与が延滞または前払いで支払われた場合の救済:
4.1セクション192(2A)の下で、審査員は、会社、協同組合、地方自治体、大学、機関、協会または団体の官 10E彼によって正当に確認され、それ以降、責任者は、前述のように、そのような詳細に基づいて救済を計算し、上記のパラ（1）に基づく控除を行う際にも同
ここでは、”大学”とは、中央、州または地方の法律によって、またはそれに基づいて設立または法人化された大学を意味し、1956年大学助成委員会法の第3条に基づいて宣言された機関を含み、その法律の目的のための大学である。
4.2 1/04/2010(AY2010-11)からの効果により、そのような救済は、任意のスキームまたは任意のスキームに従って、またはセクション10(10C)(I)(規則2BAで読む)に記載されている公セクション10(10c)の下の査定人 そのような、またはその他の評価年の尊重。
5. 他のヘッドの下で収入に関する情報:
(i)セクション192(2B)は、納税者が同じ会計年度のために納税者が受け取った”給与”以外のヘッドの下で収入の詳細(ヘッドの下での損失以外のそのようなヘッドの下での損失ではない”家の財産からの収入”)とそのソースで控除された税金の詳細を提出することを可能にする。 詳細は、ルールのルール26B(2)の下で規定されている方法で納税者によって適切に署名され、検証され、簡単な声明に併合される簡単な声明で提出するこ 検証の形式は以下のように再現されています：
I, …………………. （査定者の名前）、上記のことが私の情報と信念の最高に真実であることを宣言してください。
DDOは、「家の財産からの収入」という頭の下でのみ損失を考慮に入れることができることを改めて表明している。 他の頭の下での損失は、控除される税額を計算するためにDDOによって考慮されることはできません。
6. 頭の下の収入の計算”家の財産からの収入”:
家の財産からの損失を考慮に入れながら、DDOは、従業員が上記の宣言を提出し、家の財産からのそのような損失 以下の詳細は、各家の財産のために別々にヘッド”家の財産からの収入”の下で主張された損失に関して雇用者によって取得され、保持されなければな:
a)年間総家賃/価値
b)支払われた市税
c)支払われた利息の控除がある場合
d)その他の控除がある場合e)財産の住所
f)ローンの額）貸主（貸付け金提供者）の氏名及び住所)
6.1 家の財産からの収入の計算のための借入資本の利息控除の請求のための条件セクション24(b):
法律のセクション24(b)は、下のように借入資本の利息に家からの収入からの控除を可能にしています:-
(i)控除は、所有されており、従業員が自分の住居のために職業に就いている家の財産の場合にのみ許可されます。しかし、実際に雇用の場所が他の場所にあることを考慮して従業員によって占有されていない場合、その他の場所の彼の住居は彼に属する建物に
(ii)以下の表に従って許容される控除の量子:
| Sl いいえ |
資本の借入目的 |
借入日 |
最大控除 |
|
家の修理または更新または再建 |
いつでも | Rs。 30,000/- | |
| 住宅の取得または建設 | 前01.04.1999 | Rs。 30,000/- | |
| 住宅の取得または建設 | 上または後01.04.1999 | Rs。 200,000/- |
上記のシリアル番号3
の場合(a)住宅の取得または建設は、資本が借りられた年度の終わりから5年以内に完了する必要があります。 したがって、DDOは、ビルダーから、または従業員からの自己宣言のいずれかによって控除が主張されている住宅財産の完了証明書を持っている必要があ
(b)さらに、物件が取得-建設された年度までのFyの前期間利息は、当該年度およびその後のfyについて均等分割払いで差し引かれるものとします。
(c)従業員は、DDOの前に、借入資本に対して利息が支払われる人から支払われる利息の額を指定する証明書を提出しなければならない。 新しいローンが以前のローンを返済するために取られた場合、証明書はまた、返済されたローンの元本と利息の詳細を示す必要があります。
7. 控除の超過または不足の調整:
セクション192(3)の規定により、控除者は、会計年度中に既に行われた税金控除の超過または不足の調整を行うことができ、その会計年度内のその従業員のその後の控除において調整を行うことができる。
8. 外貨で支払われる給与:
外貨で支払われる給与に対する税金の控除のために、そのような給与のルピー単位の価値は、源泉で税額を控除する必要がある日のような通貨の”電信送金購入率”で計算されるものとする規則26参照。
ANNEXURE-I
いくつかのイラスト
例1
評価年度2019-20
(A)六十歳未満の従業員（男性または女性）で、総給与所得がある場合の所得税の計算:
i）Rs。2,50,000/- ,
ii）Rs。5,00,000/- ,
iii）Rs。１ ０，０ ０，０ ０ ０／−および＜６ ９ ０ ３＞＜６ ０ ５ ９＞ｉ ｖ）Ｒｓ．20,00,000/-.
) 1,10,00,000
(B）上記の従業員の場合、PANがDDOs/オフィスに提出されていない場合、TDSの量はどのくらいになりますか:
|
) |
ルピー |
ルピー |
ルピー |
ルピー |
|
| 総給与所得 （手当含む）) |
2,50,000 | 5,00,000 | 10,00,000 | 20,00,000 | 1,10,00,000 |
| G.P.F.の貢献 | 45,000 | 50,000 | 1,00,000 | 1,00,000 | 1,00,000 |
その上に支払われる総所得および税金の計算
|
) |
ルピー |
ルピー |
ルピー |
ルピー |
|
| 総給与 | 2,50,000 | 5,00,000 |
10,00,00 |
20,00,000 | 1,10,00,000 |
| 以下：標準控除u/s16 | 40,000 | 40,000 | 40,000 | 40,000 | 40,000 |
| 少ない: 控除U/s80C | 45,000 | 50,000 | 1,00,000 | 1,00,000 | 1,00,000 |
| 課税所得 | 1,65,000 | 4,10,000 | 8,60,000 | 18,60,000 | 10,860,000 |
| (1819> | 8,000 | 84,500 | 3,70,500 | 3,070,500 | |
|
サーチャージ |
46,0575 | ||||
| 追加: (i)健康と教育cess@4% |
Nil | 320 | 3380 | 14820 | 1,41,243 |
| 総支払額 | 83,20 | 87,880 | 3,85,320 | 3,672,318 | |
| (B）secの下のTDS。 206AA従業員によってPANが提供されていない場合 | Nil | 90,000 | 1,72,000 | 3,85,320 | 3,672,318 |
例2
評価年度2019-20
障害者扶養家族を有する六十歳未満の従業員の場合の所得税の計算（有効なパンが雇用主に提供されている）。
| S.No….. | ||
| 1 | 総給与 | 4,20,000 |
| 2 | 扶養家族の治療に費やされた金額,障害を持つ人であること(しかし、重度の障害ではありません) | |
| 3 | adependantの維持のための年金に関してLICに支払われた金額,beingpersonwithdisability(butnotsevere障害) | 60,000 |
| 4 | GPFの貢献 | 25,000 |
| 5 | リップペイド | 10,000 |
税金の計算
| S.No. | ||
| 1 | 総給与 | 4,20,000 |
| 以下：標準控除u/s16 | 40,000 | |
| より少し:控除U/s80DD（Rsに限られる。75,000/-のみ) | 75,000 | |
| 2 | 課税所得 | 3,05,000 |
| 以下:控除U/s80C(i)GPF Rs.25,000/-(ii)LIP Rs.10,000/-=Rs。35,000/- | 35,000 | |
| 3 | 総収入 | 2,70,000 |
| 4 | 所得税-納付金 | 1,000 |
| より少し:リベートu/s87A | 1000 | |
| 所得税-納付金 | 0 | |
| 5 | 追加: 健康と教育Cess@4% | 0 |
| 6 | 所得税の支払総額 | 0 |
例3
評価年度2019-20
医療費が雇用主によって負担された六十歳未満の従業員の場合の所得税の計算（有効なパンは雇用主に提供されています）。
| S.No….. | |||||
| 1 | 総給与 | 4,00,000 | |||
| 2 | 自己および依存した家族の処置の雇用者による医学の払い戻し | 35,000 | |||
| 3 | GPFの貢献 | 20,000 | |||
| 4 | LICプレミアム | 20,000 | |||
| 5 | 家づくりの返済 | 25,000 | |||
| 6 | 二人の子供のための授業料 | 60,000 | |||
| 7 | ユニット連動型保険プランへの投資 | 20,000 |
税金の計算
| S.No | ||
| 1 | 総給与 | 4,00,000 |
| 追加：医療費の償還に関する特典 | 35,000 | |
| 2 | 給与総額 | 4,35,000 |
| 少ない: 標準的なセクションu/s16 | 40,000 | |
| 3 | 課税給与 | 3,95,000 |
| 以下:控除U/s80C(i)GPF Rs. 20,000/-
(ii)LIC Rs.20,000/- (三）家づくりの返済。 25,000/- (iv）二人の子供のための授業料Rs。60,000/- (v）ユニットリンク保険プランRsへの投資。 20,000/- 合計=Rs。1,45,000/- |
1,45,000 | |
| 4 | 総収入 | 2,50,000 |
| 追加: 健康と教育Cess@4% | NIL | |
| 所得税合計 |
例4
評価年2019-20
60歳未満の従業員の場合のデリーに位置する住宅宿泊施設に関する家賃手当U/s10(13A)の例示的な計算（有効なパンは雇用主に提供され
| S.No….. | |||||
| 1 | 給与 | 2,50,000 | |||
| 2 | 不労所得 | 1,00,000 | |||
| 3 | 賃貸住宅手当 | 1,40,000 | |||
| 4 | 家賃の支払い | 1,44,000 | |||
| 5 | 一般積立基金 | 36,000 | |||
| 6 | 生命保険料 |
4,000 |
|||
| 7 | 単元連動型保険の加入 | 50,000 |
その上に支払われる総所得および税金の計算
| S.No. | ||
| 1 | 給与＋離職手当＋家賃手当 2,50,000+1,00,000+1,40,000 = 4,90,000 |
4,90,000 |
| 給与所得合計 | 4,90,000 | |
| 2 | 以下:住宅家賃手当免除U/s10(13A):の少なくとも:(a). 受け取ったHRAの実際の金額=1,40,000（b）。 給与の10％を超える家賃の支出（退職給付のためにD.A.が取られることを前提としたD.a.を含む) (1,44,000-35,000) = 1,09,000
(c）。 給与の50％（基本+DA)= 1,75,000 |
1,09,000 |
| 総収入 | 3,81,000 | |
| 以下：標準控除U/s16 | 40,000 | |
| 以下:控除U/s80C(i)GPFRs.36,000/-(ii)LICRs.4,000/-ルピー。4,000(iii)ユニットリンク保険プランRsへの投資。50,000/-
合計=Rs。90,000/- |
90,000 | |
| 3 | 総収入 | 2,51,000 |
| 総所得に対する納税額 | 50 | |
| より少し:リベートu/s87A | 50 | |
| 追加：健康と教育Cess@4% | NIL | |
| 所得税合計 | ||
例5評価年度の
2019-20
| S.いいえ。. | |||||
| 1 | 給与 | 7,00,000 | |||
| 2 | ボーナス | 1,40,000 | |||
| 3 | 自由なガス、電気、水等。 （会社が支払った実際の請求書) | 40,000 | |||
| 4(a） | 譲許的レートで横ばい（十ヶ月）。=Rs。3,60,00 | 3,60,000 | |||
| 4(b | 雇用者が支払ったホテルの家賃（二ヶ月のために) | 1,00,000 | |||
| 4(c) | 家賃は従業員から回収されました。 | 60,000 | |||
| 4(d) | 家具のコスト。 | 2,00,000 | |||
| 5 | ユニットリンク保険プランへの加入 | 50,000 | |||
| 6 | 生命保険料 | 10,000 | |||
| 7 | 認定されたP.F.への貢献 | 52,000 | |||
| 8 | 長期インフラストラクチャー債への投資（80CCF) | 20,000 |
ムンバイの民間企業の六十歳未満の従業員の場合の特権と税金の計算の評価を示すことは、十ヶ月のための譲許的なレートでフラットで宿泊施設を提
| S.No….. | ||
| 1 | 給与 | 7,00,000 |
| 2 | ボーナス | 1,40,000 |
| 3 | 給与総額(1+2) | 8,40,000 |
| パー条件の評価 | ||
| 4(a) | Perq. フラットの場合：の低い（15％の給与の10ヶ月=Rs。1,05,000/-) および(実際の家賃=Rs3,60,000)Rs。 1,05,000 |
1,38,600 |
| 4(b) | ホテルのためのPerq : （給与の24％の2mths=Rs33,600） および（実際の支払い=Rs1,00,000）Rsの下33,600 |
|
| 4(c) | 家具のための前提条件(Rs.2,00,000)@コストの10％20,000 | |
| 4(c)(i) | の合計(1,05,000+ 33,600+ 20,000）Rs。158,600 以下：家賃回収（-）ルピー。 60,000 =Rs。 98,600 |
|
| 4(d) | 追加 perq. 自由なガス、電気、水等のため。 Rs。40,000(+)Rs98,600=Rs1,38,600 総perquisitimes |
|
| 5 | 総収入（Rs。8,40,000+ 1,38,600) | 9,78,600 |
| 6 | 総収入 | 9,78,600 |
| 7 | 以下：標準控除u/s16 | 40,000 |
| 以下：控除U/s80C：（i）。 積立基金（80C）：52,000（ii）。 LIC（80C）:10,000（iii）。 ユニットリンク保険プラン（80C）への加入：50,000/-
合計= 1,12,000 |
1,12,000 | |
その上に支払われた総所得と税金の計算:
| 8 | 総収入 | 8,26,600 |
| 9 | 納税義務者 | 77,820 |
| 10 | 追加: 健康と教育Cess@ 4% | 3,113 |
| 11 | 所得税の支払総額 | 80,933 |
| 12 | に四捨五入 | 80,930 |
例6
評価年度2019-20
デリーに掲載された民間会社の60歳未満の従業員の場合の特権の評価と税金の計算を示し、住宅建設ローンを返済する（有効なパン
| S.No….. | |||||
| 1 | 給与 | 4,00,000 | |||
| 2 | 不労所得 | 1,00,000 | |||
| 3 | 賃貸住宅手当 | 1,80,000 | |||
| 4 | 特別職手当 | 12,000 | |||
| 5 | プロビデント-ファンド | 60,000 | |||
| 6 | リップ | 10,000 | |||
| 7 | NSC VIII号の預金 | 30,000 | |||
| 8 | によって支払われた家賃 彼女に雇われた家の従業員 | 1,20,000 | |||
| 9 | 住宅ローンの返済（元本）) | 60,000 | |||
| 10 | 三人の子供のための授業料（Rs。子供あたり10,000) | 30,000 |
その上に支払われる総所得および税金の計算
| S.No. | ||
| 1 | 総給与（基本+DA+HRA+SDA) | 6,92,000 |
| 少ない: 住宅家賃手当免除U/s10(13A)少なくとも:(a). 受け取ったHRAの実際の金額。 ：Rs。1,80,000( 給与の10％を超える家賃の支出（D.A.を含む）D.A.が退職給付のために含まれていると仮定すると（1,20,000-40,000）：Rs。 80,000（c）。 給与の50％（D.Aを含む）：Rs。 2,00,000 | 80,000 | |
| 2 | 課税総所得 | 6,12,000 |
| 以下：標準控除U/s16 | 40,000 | |
| 以下：控除U/s80C（i）。 積立金：60,000（ii）。リップ : 10,000(iii)。 NSC VIII号：30,000
(iv)。 Hbaの返済額：60,000 （v）。授業料（二人の子供に限定）：20,000 合計: 1,80,000 |
例7
評価年度2019-20
A.退職した従業員が六十歳以上80歳未満で、総年金が
の場合の所得税の計算i.Rs。4,50,000/-,ii.Rs.8,00,000/- ,
B. PANがDDOs/オフィスに提出されていない場合、上記の従業員の場合のTDSの量はどうなりますか:
|
) |
ルピー |
ルピー |
|
| 総年金 | 4,50,000 | 8,00,000 | 1,25,0000 |
| P.P.F.の貢献 | 70,000 | 70,000 | 70,000 |
その上に支払われる総所得および税金の計算
| 詳細 | ルピー (i) |
ルピー (ii) |
ルピー (iii)) |
| 総年金 | 4,50,000 | 8,00,000 | 1,25,0000 |
| 以下：標準控除U/s16 | 40,000 | 40,000 | 40,000 |
| 少ない: 控除U/s80C | 70,000 | 70,000 | 70,000 |
| 課税所得 | 3,40,000 | 6,90,000 | 11,40,000 |
| その上の税金 | 2000 | 48000 | 5,30,000 |
| 追加: 保健-教育@ 4% |
180 | 1920 | 21200 |
| 支払総額 | 2080 | 49920 | 551200 |
| PANが従業員によって供給されていない場合のsec.206AAの下のTDS | 68,000 | 1,38,000 | 2,28,000 |
評価年2019-20の例8
A。 80歳以上の退職した従業員の場合の所得税の計算および総年金を有する：
iii.Rs。4,50,000/-、iv.Rs。8,00,000/- ,
B.PANがDDOs/オフィスに提出されていない場合、上記の従業員の場合のTDSの量はどうなりますか:
|
) |
ルピー |
ルピー |
|
| 総年金 | 5,00,000 | 8,00,000 | 1,25,0000 |
| Pの貢献。P.F. | 70,000 | 70,000 | 70,000 |
その上に支払われる総所得および税金の計算
| 詳細 | ルピー (i) |
ルピー (ii) |
ルピー (iii)) |
| 総年金 | 5,00,000 | 8,00,000 | 1,25,0000 |
| より少し:標準的な控除U/s80C | 40,000 | 40,000 | 40,000 |
| 少ない: 控除U/s80C | 70,000 | 70,000 | 70,000 |
| 課税所得 | 3,90,000 | 6,90,000 | 11,40,000 |
| 税抜 | 38,000 | 1,42,000 | |
| 追加: 健康と教育Cess@ 4% | 1520 | 5680 | |
| 総支払額 | 39520 | 147680 | |
| panが従業員 | Nilによって供給されていない場合のsec.206AAの下のTDS | 1,38,000 | 2,28,000 |
(改訂版)