származó nyereség UK bérleti bevételek adóköteles az Egyesült Királyságban a nem rezidens földesurak származnak UK-situs eszköz. Mint ilyen, minden nem rezidens magánszemélynek és szervezetnek van egy brit adóbevallási kötelezettsége,és a bérleti nyereség után az Egyesült Királyság adója lesz.
a megfelelő strukturálás csökkentheti a fizetendő adó általános mértékét, és ebben a tekintetben tanácsot kell adni (kérjük, kérje el az ingatlanstrukturálásról szóló tájékoztató lapjainkat). A bérleti jövedelem adóztatásának általános alapja azonban a következő:-
- nem rezidens egyéni tulajdonos-20% és 45% közötti kamatlábbal
- nem rezidens társaság – 20% – os rátával
- nem rezidens diszkrecionális vagyonkezelő-kamatlábbal 45%
a nem rezidens földesurak bejelentési kötelezettségei
a nem rezidens magánszemélyek, a nem rezidens társaságok és a nem rezidens trösztök vagyonkezelői, akik az Egyesült Királyság bérleti jövedelmét kapják, kötelesek regisztrálni a HM Revenue & vámhatóságnál (HMRC), és minden évben önértékelési adóbevallást kell benyújtaniuk, amelyben bejelentik az Egyesült Királyság bérleti jövedelmét.
az Egyesült Királyság adóbevallásainak nyilvántartásba vételének és benyújtásának elmulasztása azt eredményezheti, hogy a nem rezidens bérbeadó büntetésekre és kamatokra kötelezhető az Egyesült Királyság adójának késedelmes megfizetése vagy a bevallások késedelmes benyújtása miatt.
nem rezidens földesúri rendszer (NRL)
az NRL az a mechanizmus, amellyel a HMRC beszedi a nem rezidens földesurak egyesült királyságbeli bérleti jövedelme után fizetendő adót. A nem rezidens földesurak olyan magánszemélyek, vállalatok vagy vagyonkezelők, akik bérleti jövedelmet kapnak az Egyesült Királyságban birtokolt ingatlanokból, és akiknek “szokásos tartózkodási helye” az Egyesült Királyságon kívül található.
a rendszer előírja, hogy az Egyesült Királyság bérbeadói ügynökei (vagy bérlői, ha a heti bérleti díj meghaladja a 100-at, és nincs bérbeadó ügynök) levonják az alapkulcs adót (jelenleg 20%) minden olyan bérleti jövedelem után, amelyet a nem rezidens földesurak nevében gyűjtenek, és ezt az adót negyedévente fizetik át a HMRC-nek.
a nem rezidens földesurak az NRL-ek alapján levont bármely adót beszámíthatják adókötelezettségükbe, amikor kitöltik és benyújtják az Egyesült Királyság adóbevallását.
azonban nem szükséges, hogy az ügynökök vagy a bérlők levonják az adót a nem rezidens bérbeadó bérleti jövedelméből, ha a HMRC levélben tájékoztatja őket arról, hogy a bérbeadó jóváhagyta a bruttó bérleti jövedelem megszerzését.
hozzájárulás a bérleti jövedelem levonás nélküli megszerzéséhez
a nem rezidens földesurak kérhetik a HMRC-től a bruttó bérleti jövedelem megszerzésének jóváhagyását abban az esetben, ha:
- az Egyesült Királyság adóügyei naprakészek;
- korábban nem voltak Brit adókötelezettségeik; vagy
- nem számítanak arra, hogy kötelesek lesznek az Egyesült Királyság jövedelemadójára abban az évben, amelyben alkalmazzák.
a kérelmet a HMRC Personal Tax International osztályához kell benyújtani a szükséges űrlap felhasználásával, attól függően, hogy a nem rezidens bérbeadó magánszemély, társaság vagy vagyonkezelő. Az egyének kérelmei legfeljebb három hónappal azelőtt nyújthatók be, hogy az egyén elhagyja az Egyesült Királyságot, adott esetben.
a HMRC jóváhagyhatja a kérelmet írásban a nem rezidens bérbeadónak, feltéve, hogy a jelentkezési lapot helyesen töltötte ki, és meggyőződött arról, hogy a kérelmet benyújtó nem rezidens bérbeadó megfelel az Egyesült Királyság adókötelezettségeinek.
ha az alkalmazás sikeres, a HMRC külön értesítést küld a bérbeadó ügynököknek vagy bérlőknek, amelyek felhatalmazzák őket arra, hogy bérleti jövedelmet fizessenek a nem rezidens bérbeadónak az Egyesült Királyság adójának levonása nélkül.
jóváhagyás visszavonása
a HMRC visszavonhatja a jóváhagyást a nem rezidens bérbeadó értesítésével, ha:
- már nem elégedett azzal, hogy az eredeti kérelemben megadott információk helyesek;
- már nem elégedett azzal, hogy a nem rezidens bérbeadó teljesíti az Egyesült Királyság adókötelezettségeit; vagy
- a nem rezidens bérbeadó elmulasztja megadni a HMRC által kért információkat.
a hirdetmény tartalmazza a visszavonás okát és a hatálybalépés időpontját. A bérbeadónak az értesítés napjától számított 90 nap áll rendelkezésére a visszavonás fellebbezésére.
összefoglaló
a nem rezidens földesurak kötelesek regisztrálni a HMRC-nél, és adókötelesek az Egyesült Királyságban az Egyesült Királyság ingatlanából származó nyereség után. A legtöbb nem rezidens bérbeadó inkább a HMRC jóváhagyását kéri és kapja meg annak érdekében, hogy bérleti jövedelmet kapjon az alapkamat levonása nélkül.
a nem rezidens bérbeadónak éves brit adóbevallást kell benyújtania, és az adóév végét követő január 31-ig rendeznie kell adókötelezettségét.