ha van egy 10 éves adótartozás és CRA nem lépett kapcsolatba, hogy gyűjtsük össze, akkor a kanadai adóhivatal már nem lesz képes beszedni az adók miatt, amint azt részletesebben ebben a cikkben egy kanadai jövedelemadó ügyvéd.
Kanada adótörvénye átfogó hatáskörrel ruházza fel a kanadai Adóügynökséget, és kiterjesztve adóbeszedési tisztviselőit az adófizetők adótartozásainak beszedésére. Sok esetben az adófizetőket meglepetésként éri, amikor bankszámláikat befagyasztják, vagyontárgyaikat zálogba adják vagy lefoglalják, és béreket kapnak.
vannak azonban bizonyos korlátozások arra vonatkozóan, hogy a hitelminősítő intézetek mikor hozhatnak törvényesen intézkedéseket a jövedelemadó-tartozás beszedésére, amelyek mind helyzetiek, mind szigorú időkereteken alapulnak. Ez a cikk a Canada Revenue Agency beszedési akcióinak leggyakoribb elévülési idejét tárgyalja.
az Adóbeszedések kezdeti korlátozása
ha az adózót a szokásos módon értékelik vagy újraértékelik, akkor a kanadai adóügyi Minisztériummal szembeni adótartozás jogszerűen jön létre, ha ennek következtében adók vannak. Annak ellenére, hogy adótartozás keletkezett, az adótörvény által létrehozott belső korlátozások megakadályozzák a hitelminősítő intézeteket abban, hogy azonnal lépéseket tegyenek a beszedésre. A 225.1. szakaszban szereplő jövedelemadóról szóló törvény előírja, hogy a hitelminősítő intézet csak az értékelési értesítés vagy az újraértékelési értesítés adóalanynak történő elküldésétől számított 90 nap elteltével kezdheti meg a beszedést.
a gyűjtemények kezdeti “holtidőszakára” bizonyos különleges kivételek vonatkoznak, amelyek e cikk hatályán kívül esnek. Lásd cikkünket, amely kifejezetten a hitelminősítő intézetek gyűjteményeinek hatáskörével foglalkozik.
10 év elévülési idő
a jövedelemadóról szóló törvény 222.alszakaszában(3) előírja, hogy a hitelminősítő intézet az adósság behajtására vonatkozó elévülési idő lejárta után nem kezdheti meg vagy folytathatja az adótartozás beszedésére irányuló keresetet. A jövedelemadóról szóló törvényben előírt elévülési idő 10 év; ez azt jelenti, hogy 10 év után a Canada Revenue Agency jogilag megakadályozza az adótartozás beszedését.
az adótörvény azonban kifejezetten lehetővé teszi a miniszter számára, hogy a 222.alszakasz(5) bekezdése alapján meghosszabbítsa az elévülési időt; a 10 éves elévülési idő “visszaáll”, ha az adóhatóság bármilyen intézkedést hajt végre az adótartozás beszedése érdekében, például fizetési felszólítást küld levél. Továbbá, ha a miniszter az adótartozás tekintetében bármely harmadik felet, például házastársat vagy rokont származtatott értékelés útján értékel , akkor az elévülési idő visszaáll. Továbbá, ha az adózó (vagy az adózó törvényes képviselője) elismeri az adósságot, a 10 éves korlát ismét visszaáll.
az elévülési idő működésének teljesebb példájához, ha az adótartozást 2005-ben értékelik, és a hitelminősítő intézet 2015-ig következetes beszedési lépéseket tesz az adózóval szemben, a miniszternek még 10 éve van a 2015-ös beszedési akció utolsó időpontjától, hogy megpróbálja beszedni az adósságot. Lényegében minden alkalommal, amikor az adószedők folytatják a beszedési akciót, a 10 éves elévülési idő újraindul. Ha 10 évig plusz egy napig nincs behajtási eljárás, az elmúlt 10 évben egyetlen adózó (vagy az adózó törvényes képviselője) sem ismeri el az adósságot, és harmadik féllel szemben nem adnak ki származékos értékelést, a hitelminősítő Intézetet a 10 éves elévülési idő elévíti a beszedési művelet folytatására vagy újraindítására.
azonban elég zavaróan, minden adó tartozások a CRA előtt március 3, 2004 volt ‘felébredt’ alapján a kiegészítéssel, 222(10) a jövedelemadó törvény. Ez azt jelenti, hogy az összes adó tartozás a miniszter előtt március 3, 2004, a legkorábbi, lejárhat március 3, 2014. Ha bármilyen intézkedés indult ebben az időszakban, mielőtt március 3, 2014 a tartozás előtt március 3, 2004, akkor a 10 éves elévülési idő már vissza.
a 10 éves elévülési idő nem mindig volt a törvény. Az adótörvény 222.alszakaszának(3) bekezdése előtt a korona felelősségről és eljárásról szóló törvény 32. szakasza irányadó. Normál körülmények között, hacsak a parlamenti törvények másként nem rendelkeznek, a koronának elévülési ideje 6 év bármely személlyel szembeni követelés érvényesítésére. Ezt a 6 éves elévülési időt a szövetségi fellebbviteli bíróság megerősítette Markevitch kontra a királynő, 2001 FCA 144 2003-ban, hogy a korona adótartozásának beszedésére vonatkozzon, mivel a jövedelemadóról szóló törvény nem írta elő az elévülési időt. A jövedelemadóról szóló törvény 222.cikkének(3) bekezdését azonban a Parlament 2004 májusában a Markevitch-ügyre adott közvetlen válaszként 10 évre tűzte ki az adótartozás beszedésének elévülési idejét. Így a jövedelemadóknak most külön felsorolt elévülési ideje van.
Mit Jelent A Gyűjtési Művelet?
a kanadai jövedelemadóról szóló törvény 222.szakaszának(1) bekezdése szerint a beszedési művelet minden olyan intézkedést jelent, amelyet az adófizető adótartozásának beszedése érdekében hoztak. Ez magában foglalhatja a bírósági eljárást, valamint a Canada Revenue agency gyűjtői által az alszakaszok szerint tett intézkedéseket 129(2), 131(3), 132 (2) vagy a jövedelemadóról szóló törvény 164. cikkének (2) bekezdése és 203. szakasza:
- a jövedelemadóról szóló törvény 129. (2) alszakasza lehetővé teszi az adóügyi osztály számára, hogy a 129. (1) alszakasz szerinti osztalék-visszatérítés helyett a visszatérítendő összeget alkalmazza a Társaság meglévő adókötelezettségére, és értesítse a társaságot erről az intézkedésről. Ez azt jelenti, hogy az osztalék-visszatérítés alkalmazása a Társaság adókötelezettségére beszedési intézkedésnek minősül, amely újraindítja a társasági adó adós 10 éves elévülési idejét.
- a jövedelemadóról szóló törvény 164. (2) alszakasza lehetővé teszi a hitelminősítő intézetek számára, hogy a jövedelemadóról szóló törvény visszatérítési szakasza alapján az adózónak történő visszatérítés helyett (s.164) alkalmazzák a visszatérítés összegét az adózó (meglévő vagy hamarosan fennálló) adókötelezettségére vagy a szövetségi vagy tartományi kormány felé fennálló kötelezettségére, és értesítsék az adózót erről az intézkedésről. Ez azt jelenti, hogy az adózó adó-vagy kormányzati kötelezettségeinek visszatérítése beszedési intézkedésnek minősül, amely újraindítja az egyes adókötelezettekre vonatkozó 10 éves elévülési időt.
milyen egyéb dolgokat gyűjthet a miniszter?
a visszatérítés visszatartása és a visszatérítés összegének az adófizető adótartozására történő alkalmazása mellett számos más, az adótörvényben felsorolt beszedési mechanizmus létezik, amelyek a kanadai bevételi Ügynökségnek széles körű jogorvoslatot nyújtanak az adósságok behajtására.
a jövedelemadóról szóló törvény 223. (2) bekezdése értelmében a hitelminősítő intézet igazolhatja a Be nem fizetett adó összegét , és a 223. (3) bekezdés alapján igazolást regisztrálhat a szövetségi bíróságon az adózó értesítése nélkül. A bizonyítványt e bíróság ítéletének kell tekinteni. A Szövetségi Bíróság ezután tanúsítványt, értesítést vagy okiratot adhat ki, amely igazolja a 223 .szakasz(2) bekezdése szerinti tanúsítványt, amelyet a gyűjtemények tisztviselője felhasználhat bármely tartományban a 223. szakasz(5) – 223. szakasz(8) bekezdése szerint díj, zálogjog, elsőbbség vagy egyéb érdek létrehozására bármely tartományban. Ez valójában azt jelenti, hogy a hitelminősítő intézet bejegyzett, biztosított érdekeltséget hozhat létre az adózó vagyonában anélkül, hogy erről értesítést küldene az adókötelezettnek. Így, azok az adófizetők, akik remélik, hogy igénybe veszik a 10 éves elévülési idő tanácsos lenne segítséget kérni egyik tapasztalt Torontói adójogászunktól, aki áttekintheti az aktáját, és meghatározhatja, hogy mi, ha van ilyen, a hitelminősítő intézetnek van vagy van.
a 224.alszakasz(1) bekezdésének lefoglalási rendelkezése alapján a miniszter megkövetelheti az adófizetővel adós harmadik féltől, hogy közvetlenül a miniszternek fizessen. A miniszter a 225.cikk(1) bekezdése alapján elrendelheti az adózó javainak és ingóságainak lefoglalását és értékesítését is. Ha az adózó fellebbezést nyújtott be a kanadai Adóbírósághoz, akkor ezeket a beszedési hatásköröket csak 90 nappal azután lehet gyakorolni, hogy az adózó fellebbezését a kanadai Adóbíróság véglegesen meghatározta, a 225.1(1) – 225.1(4) alszakaszok szerint.
mit tehet az adó adós?
az egyetlen dolog, amit az adókötelezett tehet annak érdekében, hogy elkerülje a behajtási időszak meghosszabbítását, amennyire csak lehetséges, az, hogy elkerülje az adósság elismerését vagy megfizetését. A jövedelemadóról szóló törvény 222. (6) bekezdésében meghatározott adózó az adósságot háromféleképpen ismerheti el:
1. Ígéret az adósság írásbeli megfizetésére;
2. A tartozás írásos elismerése; és
3. Becstelen fizetés vagy állítólagos fizetés, például “visszapattant csekk”.
az adózó e három intézkedésének bármelyike a korlátozási időszak “visszaállítását” eredményezi, és az adózó visszatér az első helyre. Ez egy másik jó példa arra, hogy a hitelminősítő intézetekkel szembeni adósságokkal rendelkező adófizetőknek miért lenne jó, ha szakmai adótanácsadást kérnének egyik Torontói adójogászunktól, mielőtt közvetlenül kommunikálnának az adóbeszedési tisztviselőkkel.
ha tartozással tartozik a Canada Revenue Agency felé, és nem biztos abban, hogy az elévülési idő lejárt-e, vegye fel a kapcsolatot kanadai jövedelemadó-Ügyvédeinkkel. Jövedelemadó ügyvédi irodánk segítséget nyújt Önnek a kanadai bevételi ügynökség gyűjtőivel való kapcsolattartásban, akik nagyon agresszívek lehetnek a beszedési műveleteikkel. Hatékony tervezésre és stratégiára van szükség az adóvita minden szakaszában. Kanadai adójogi irodánk tanácsot és képviseletet adhat Önnek, hogy a folyamat minden szakaszában sikeresnek kell lennie a kanadai bevételi Ügynökséggel folytatott vitában, tárgyalásban és rendezésben, és segít abban, hogy ne fizessen többet a hitelminősítő intézetnek, mint amire törvényesen jogosult.
jogi nyilatkozat:
“ez a cikk csak általános jellegű információkat tartalmaz. Ez csak a kiküldetés napján érvényes. Nem frissül, és lehet, hogy már nem aktuális. Nem nyújt jogi tanácsot, és nem is lehet rá támaszkodni. Minden adózási helyzet a tényekre jellemző, és eltér a cikkekben szereplő helyzetektől. Ha konkrét jogi kérdései vannak, forduljon ügyvédhez.”