jos sinulla on 10 vuotta vanha verovelka eikä CRA ole ottanut sinuun yhteyttä sen perimiseksi, Kanadan verovirasto ei ehkä enää pysty perimään maksamattomia veroja, kuten eräs Kanadalainen tuloverolakimies tässä artikkelissa tarkemmin kuvailee.
Kanadan verolaki antaa Canada Revenue Agencylle ja sitä kautta sen veronkantovirkailijoille laajat valtuudet periä veronmaksajien verovelat. Monesti veronmaksajat yllättyvät, kun heidän pankkitilejään jäädytetään, varoja panttataan tai takavarikoidaan ja palkkoja ulosmitataan.
on kuitenkin tiettyjä rajoituksia sille, milloin CRA voi laillisesti ryhtyä toimiin tuloverovelan perimiseksi, jotka ovat sekä tilannekohtaisia että tiukkoihin aikatauluihin perustuvia. Tässä artikkelissa käsitellään yleisimpiä vanhentumisaikoja perintätoimista Canada Revenue Agencylle.
Alkuperäinen veronkantoa koskeva rajoitus
kun verovelvollista arvioidaan tai arvioidaan uudelleen tavanomaiseen tapaan, verovelka Kanadan verovirastolle luodaan laillisesti, jos siitä aiheutuu veroja. Verovelan syntymisestä huolimatta VEROLAISSA on kuitenkin sisäisiä rajoituksia, jotka estävät CRA: ta ryhtymästä välittömästi perintään. Tuloverolain 225.1 pykälässä säädetään, että luottolaitos voi aloittaa veronkannon vasta 90 päivän kuluttua siitä, kun verovelvolliselle on lähetetty veroilmoitus tai uudelleenarviointi.
tähän kokoelmien alkuperäiseen ”kuolleeseen kauteen” sovelletaan tiettyjä erityisiä poikkeuksia, jotka eivät kuulu tämän artiklan soveltamisalaan. KS. artikkelimme, joka käsittelee erityisesti CRA: n kokoelmien valtuuksia.
10 vuoden vanhentumisaika
tuloverolain 222§: n 3 momentin mukaan luottoluokituslaitos ei saa aloittaa tai jatkaa verovelan perimistä sen jälkeen, kun velan perimistä koskeva vanhentumisaika on päättynyt. Tuloverolaissa säädetty vanhentumisaika on 10 vuotta; tämä tarkoittaa, että 10 vuoden kuluttua Canada Revenue Agency on laillisesti estetty perimästä verovelkaa.
Verolaissa kuitenkin säädetään erikseen, että ministeri voi pidentää vanhentumisaikaa 222§: n 5 momentin nojalla; 10 vuoden vanhentumisaika ”nollataan”, jos verovirasto toteuttaa verovelan perimiseksi toimenpiteitä, kuten lähettää maksuvaatimuskirjeen. Myös jos ministeri arvioi verovelan suhteen jotain kolmatta osapuolta, esimerkiksi puolisoa tai sukulaista johdannaisarvioinnin perusteella , vanhentumisaika nollataan. Lisäksi, jos verovelvollinen (tai verovelvollisen laillinen edustaja) tunnustaa velan, 10 vuoden raja nollautuu jälleen.
jos verovelka arvioidaan vuonna 2005 ja CRA ryhtyy johdonmukaisiin perintätoimiin verovelvollista vastaan vuoteen 2015 asti, ministerillä on vielä 10 vuotta viimeisestä perintätoimen päivämäärästä vuonna 2015 aikaa yrittää periä velka. Periaatteessa joka kerta, kun veronkantajat jatkavat perintätoimia, 10 vuoden vanhentumisaika ”käynnistyy uudelleen”. Jos perintätoimea ei ole toteutettu 10 vuoden ja yhden päivän aikana, verovelvollinen (tai verovelvollisen laillinen edustaja) ei ole tunnustanut velkaa viimeksi kuluneiden 10 vuoden aikana eikä kolmatta osapuolta vastaan ole tehty johdannaisarviointia, CRA: lta evätään 10 vuoden vanhentumisaika perintätoimen jatkamiseen tai uudelleenkäynnistämiseen.
on kuitenkin varsin hämmentävää, että kaikki verovelat CRA: lle ennen 3.maaliskuuta 2004 ”heräsivät” tuloverolain 222§: n 10 momentin lisäyksellä. Tämä tarkoittaa sitä, että kaikki verovelka, joka ministerillä oli ennen 3.maaliskuuta 2004, voi vanheta aikaisintaan 3. maaliskuuta 2014. Jos tänä aikana on aloitettu toimia ennen 3. maaliskuuta 2014 velkojen osalta ennen 3.maaliskuuta 2004, 10 vuoden vanhentumisaika on palautettu.
10 vuoden vanhentumisaika ei ole aina ollut laki. Ennen verolain 222§: n 3 momentin antamista säädettiin Valtion vastuusta ja menettelyistä annetun lain 32§: stä. Normaalioloissa, ellei parlamentin säädöksissä toisin säädetä, kruunulla on 6 vuoden vanhentumisaika vaatia keneltä tahansa henkilöltä. Tämä 6 vuoden vanhentumisaika vahvistettiin liittovaltion muutoksenhakutuomioistuin asiassa Markevitch vastaan kuningatar, 2001 FCA 144 vuonna 2003, soveltaa verovelkojen perintä kruunu, koska ei ollut määrätty vanhentumisaika tuloverolaki. Parlamentti kuitenkin lisäsi toukokuussa 2004 tuloverolain 222§: n 3 momentin suoraan Markevitchin tapauksen johdosta, jotta verovelan perinnän vanhentumisaika olisi 10 vuotta. Tuloveroilla on siis nyt oma erikseen luetteloitu vanhentumisaika.
Mikä On Perintätoimi?
Kanadan tuloverolain 222§: n 1 momentissa määritelty perintätoimi tarkoittaa kaikkia toimia, jotka toteutetaan verovelvollisen verovelan perimiseksi. Tämä voi sisältää oikeudenkäynnin tuomioistuimessa ja kaikki toimet, joihin Canada Revenue agency collectors on ryhtynyt alaluokkien mukaisesti 129(2), 131(3), 132 (2) tai tuloverolain 164§: n 2 momentti ja 203 § :
- tuloverolain 129§: n 2 momentin mukaan verovirasto voi sen sijaan, että se maksaisi osingonpalautuksen yhtiölle 129§: n 1 momentin mukaisesti, soveltaa palautettavaa määrää yhtiön olemassa olevaan verovelvollisuuteen ja ilmoittaa tästä kanteesta yhtiölle. Tämä tarkoittaa, että osingonpalautuksen soveltaminen yhteisön verovelkaan on perintätoimi, joka käynnistää uudelleen yhteisöverovelallisen 10 vuoden vanhentumisajan.
- tuloverolain 164§: n 2 momentissa sallitaan, että CRA voi tuloverolain palautuspykälän mukaisen veronpalautuksen sijasta(s. 164) soveltaa veronpalautuksen määrää verovelvollisen (olemassa olevaan tai pian olevaan) verovelvollisuuteen tai muuhun vastuuseen liittovaltion tai lääninhallitukselle ja ilmoittaa verovelvolliselle tästä kanteesta. Tämä tarkoittaa sitä, että veronpalautuksen soveltaminen verovelvollisen veroihin tai valtion velkoihin on perintätoimi, jolla yksittäisen verovelvollisen 10 vuoden vanhentumisaika aloitetaan uudelleen.
mitä muuta ministerin tehtävänä voi olla kerätä?
veronpalautuksen pidättämisen ja veronpalautuksen määrän soveltamisen lisäksi Verolaissa on useita muita perintämekanismeja, jotka tarjoavat Canada Revenue Agencylle laajan keinovalikoiman saatavien perimiseksi.
tuloverolain 223§: n 2 momentin mukaan CRA voi vahvistaa maksamattoman veron määrän ja rekisteröidä todistuksen liittovaltion tuomioistuimessa 223§: n 3 momentin nojalla ilmoittamatta siitä verovelvolliselle. Todistus katsotaan kyseisen tuomioistuimen tuomioksi. Liittovaltion tuomioistuin voi sitten antaa todistuksen, ilmoituksen tai todistusaineiston pykälän 223(2) todistus, jota voidaan käyttää kokoelmien virkailija luoda maksu, panttioikeus, prioriteetti tai muu korko omaisuutta missä tahansa maakunnassa, pykälien 223(5) ja 223(8) mukaan . Tämä tarkoittaa käytännössä sitä, että CRA voi luoda rekisteröidyn vakuudellisen osuuden verovelvollisen varoista ilmoittamatta siitä edes verovelvolliselle. Siten ne veronmaksajat, jotka haluavat käyttää itseään 10 vuoden vanhentumisaika olisi hyvä pyytää apua yksi kokeneita Toronto vero asianajajat, jotka voivat tarkistaa tiedoston ja määrittää, mitä, jos mitään, kokoelmat toimia CRA on tai on ryhtymässä.
224§: n 1 momentin ulosmittaussäännöksen mukaan ministeri voi vaatia verovelvolliselle velkaa olevaa kolmatta suorittamaan maksut suoraan ministerille. Ministeri voi myös määrätä verovelvollisen tavaroiden ja irtaimiston takavarikoitavaksi ja myytäväksi 225§: n 1 momentin mukaisesti. Jos verovelvollinen valittaa Kanadan Verotuomioistuimeen, näitä perintävaltuuksia ei voida käyttää ennen kuin 90 päivää sen jälkeen, kun Kanadan Verotuomioistuin on lopullisesti ratkaissut verovelvollisen valituksen 225.1 alajakson 1-225.1 alajakson 4 kohdan mukaisesti.
mitä verovelvollinen voi tehdä?
ainoa asia, jonka verovelvollinen voi tehdä välttääkseen perintäajan pidentämisen mahdollisimman paljon, on välttää velan kuittaamista tai maksamista. Tuloverolain 222§: n 6 momentissa määritelty verovelvollinen voi kuitata velan yhdellä kolmesta tavasta:
1. Lupaus maksaa velka kirjallisesti;
2. Velan kirjallisen kuittauksen tekeminen; ja
3. Maksaminen tai oletettu maksu, joka oli häpäisty, kuten ”pomppinut Shekki”.
mikä tahansa näistä kolmesta veronmaksajan toimesta johtaa rajoitusajan” nollaamiseen”, ja veronmaksaja palaa lähtöruutuun. Tämä on toinen hyvä esimerkki siitä, miksi verovelvolliset, joilla on velkaa CRA: lle, voisivat hyvin hakea ammattimaista veroneuvontaa joltakin Torontolaiselta verojuristilta ennen kuin kommunikoivat suoraan Veronkantovirkailijoiden kanssa.
jos olet velkaa Canada Revenue Agencylle ja olet epävarma siitä, onko vanhentumisaika kulunut umpeen, ota yhteyttä asiantunteviin kanadalaisiin Tuloverolakimiehiimme. Meidän tuloveroa Asianajotoimisto voi auttaa sinua käsittelemään Kanada Revenue Agency keräilijät, jotka voivat olla hyvin aggressiivisia niiden perintä toimia. Tehokas suunnittelu ja strategia on tarpeen verokiistan kaikissa vaiheissa. Meidän Kanadalainen vero Asianajotoimisto voi antaa sinulle neuvoja ja edustusta, että sinun täytyy olla onnistunut riita -, neuvottelu-ja ratkaisun Kanadan verovirasto jokaisessa vaiheessa prosessia, ja auttaa varmistamaan, että et maksa CRA enemmän kuin se on laillisesti oikeutettu.
Vastuuvapauslauseke:
” tässä artikkelissa annetaan vain yleisluontoisia tietoja. Se on voimassa vain lähettämispäivänä. Sitä ei päivitetä eikä se välttämättä ole enää ajankohtainen. Se ei anna oikeudellista neuvontaa, eikä siihen voida tai siihen pitäisi vedota. Kaikki verotustilanteet ovat tietonsa mukaisia ja poikkeavat pykälien tilanteista. Jos sinulla on erityisiä oikeudellisia kysymyksiä, ota yhteyttä asianajajaan.”