overskud fra britiske lejeindtægter er skattepligtige i Storbritannien på ikke-hjemmehørende udlejere, da de stammer fra et UK-situs-aktiv. Som sådan har alle ikke-hjemmehørende enkeltpersoner og enheder en britisk skatteregistreringsforpligtelse og vil være underlagt britisk skat på lejeoverskud.
passende strukturering kan tjene til at reducere den samlede skat, der skal betales, og rådgivning bør tages i denne henseende (spørg os om vores briefingsark om ejendomsstruktur). Det generelle grundlag for beskatning af lejeindtægter er imidlertid som følger:-
- ikke-hjemmehørende individuel ejer – med en sats på mellem 20% og 45%
- ikke-hjemmehørende selskab – med en sats på 20%
- ikke-hjemmehørende skønsmæssig tillid – med en sats på 45%
Arkiveringsforpligtelser for ikke-residente udlejere
ikke-residente personer, ikke-residente virksomheder og trustees for ikke-residente trusts, der modtager UK-lejeindtægter, har en forpligtelse til at registrere sig hos HM Revenue & Customs (HMRC) og indgive en selvangivelse selvangivelse hvert år, der erklærer enhver britisk lejeindkomst.
manglende registrering og arkivering af britiske selvangivelser kan føre til, at den ikke-hjemmehørende udlejer bliver ansvarlig for sanktioner og renter i forbindelse med forsinket betaling af britisk skat eller forsinket indgivelse af afkast.
ikke-hjemmehørende Udlejerordning (NRLS)
NRLS er den mekanisme, hvormed HMRC opkræver den skat, der skal betales af den britiske lejeindtægt for ikke-hjemmehørende udlejere. Ikke-hjemmehørende udlejere er enkeltpersoner, virksomheder eller trustees, der modtager lejeindtægter fra ejendom, der ejes i Storbritannien, og hvis “sædvanlige opholdssted” er uden for Storbritannien.
ordningen kræver, at Britiske udlejningsagenter (eller lejere, hvis den ugentlige leje overstiger 100, og der ikke udpeges nogen udlejningsagent) trækker basissatsskat (i øjeblikket 20%) på lejeindtægter, de opkræver på vegne af ikke-hjemmehørende udlejere og betaler denne skat til HMRC kvartalsvis.
ikke-hjemmehørende udlejere kan modregne enhver skat, der trækkes under NRLS, mod deres skattepligt, når de udfylder og arkiverer deres Britiske selvangivelse.
det er dog ikke nødvendigt for udlejningsagenter eller lejere at trække skat fra lejeindtægter fra en ikke-hjemmehørende udlejer, hvis HMRC meddeler dem ved brev, at udlejer er godkendt til at modtage lejeindtægten brutto.
godkendelse til at modtage Lejeindtægter uden fradrag af skat
ikke-hjemmehørende udlejere kan ansøge om HMRC om godkendelse til at modtage lejeindkomst brutto i tilfælde, hvor enten:
- deres Britiske skatteforhold er opdaterede;
- de har ikke tidligere haft nogen Britiske skatteforpligtelser; eller
- de forventer ikke at være skattepligtige i UK indkomstskat for det år, hvor de gælder.
ansøgningen skal indgives til HMRCs personlige skatteafdeling ved hjælp af den nødvendige formular afhængigt af om den ikke-hjemmehørende udlejer er en person, en virksomhed eller en administrator. Ansøgninger fra enkeltpersoner kan indgives højst tre måneder, før personen forlader Storbritannien, hvor det er relevant.
HMRC kan godkende en ansøgning ved skriftlig meddelelse til den ikke-hjemmehørende udlejer, forudsat at ansøgningsskemaet er udfyldt korrekt, og det er godtgjort, at den ikke-hjemmehørende udlejer, der fremsætter ansøgningen, vil overholde hans eller hendes britiske skatteforpligtelser.
hvis ansøgningen er vellykket, vil HMRC også udstede en separat meddelelse til udlejningsagenterne eller lejerne, der giver dem tilladelse til at betale lejeindtægter til den ikke-hjemmehørende udlejer uden at fratrække britisk skat.
tilbagekaldelse af godkendelse
HMRC kan trække godkendelsen tilbage ved at udstede meddelelse til den ikke-hjemmehørende udlejer, hvis:
- det ophører med at være godtgjort, at oplysningerne i den oprindelige ansøgning er korrekte;
- det er ikke længere godtgjort, at den ikke-hjemmehørende udlejer vil overholde deres Britiske skatteforpligtelser; eller
- den ikke-hjemmehørende udlejer undlader at give de oplysninger, som HMRC anmoder om.
meddelelsen angiver årsagen til tilbagetrækningen og den dato, hvorfra den træder i kraft. Udlejer har 90 dage fra datoen for meddelelsen til at appellere tilbagetrækningen.
Resume
ikke-hjemmehørende udlejere har pligt til at registrere sig hos HMRC og er skattepligtige i Storbritannien på overskud fra britisk ejendom. De fleste ikke-hjemmehørende udlejere foretrækker at søge og opnå HMRC-godkendelse for at modtage Lejeindtægter uden fradrag af grundskat.
den ikke-hjemmehørende udlejer skal også indgive en årlig britisk selvangivelse og afvikle deres skattepligt inden 31.januar efter udgangen af skatteåret.