den mest skatteeffektive måde at tage penge fra et aktieselskab

at drive dit eget aktieselskab giver større fleksibilitet i forhold til din personlige indkomst, specifikt om, hvordan og hvornår du betaler dig selv. Dette giver dig mulighed for at strukturere dit eget vederlag på en mere skatteeffektiv måde ved at tage en direktørs løn gennem PAYE og trække aktionærudbytte med jævne mellemrum eller med jævne mellemrum, når virksomhedens overskud tillader det.

desuden er direktørernes lån og en række medarbejderudgifter tilgængelige, hvilket kan gå mod en samlet’ pakke ‘af fordele.

for at hjælpe dig med at etablere den mest skatteeffektive vederlagsstruktur forklarer vi de forskellige muligheder, du har til rådighed, og diskuterer de forskellige skatter, du skal betale.

hvilke skatter skal betales gennem PAYE?

lønnede direktører beskattes ved kilden gennem HMRC ‘ s Pay As You Earn (PAYE) system, ligesom enhver anden medarbejder. Indkomstskat og nationale forsikringsbidrag (NIC) skal trækkes gennem lønningslisten sammen med yderligere arbejdsgiverens NIC og betales direkte til HMRC.

løn er en fradragsberettiget forretningsudgift, så din virksomhed betaler ikke selskabsskat på din direktørs løn. Selskabsskat opkræves kun på overskud, dvs.de penge, der er tilbage, efter at du har betalt/regnskabsmæssigt for forretningsudgifter og andre udgifter.

indkomstskat

i skatteåret fra 6.April 2021 til 5. April 2022 er den almindelige personlige godtgørelse (den årlige indkomst, som en person kan tjene skattefri), 12.570. Indkomstskat anvendes derefter til følgende satser på indtjening over dette beløb:

• 20% (basissats) – 12.571 til £50,270
• 40% (højere sats) – 50.271 til £150,000
• 45% (ekstra Sats) – Over £150,000

du kan se aktuelle og tidligere indkomstskattesatser og personlige godtgørelser online.

nationale forsikringsbidrag (NIC)

ud over indkomstskat skal medarbejdere og deres arbejdsgivere yde klasse 1 Nationale forsikringsbidrag på indtjening over et bestemt niveau.

på din direktørs løn betaler du 12% NIC på indtjening over 9.568/år (primær tærskel) op til 50.270/år (øvre Indtjeningsgrænse). Satsen reduceres til 2% for enhver indkomst over den øvre Indtjeningsgrænse.

derudover skal din virksomhed yde arbejdsgivernes nationale forsikringsbidrag til en standardsats på 13,8% af din lønindkomst over 8.840 kr.om året (sekundær tærskel).

du kan se aktuelle og tidligere Nic-satser og tærskler for medarbejdere og arbejdsgivere online.

hvilke skatter betales på udbytte?

direktører, der modtager udbyttebetalinger, er forpligtet til at betale indkomstskat af eventuelle betalinger over udbytte på 2.000/år. Skattesatsen afhænger af den enkeltes indkomstskatteklasse. Den skattesats, der anvendes på udbyttebetalinger, er dog lavere end ækvivalenterne for lønudbetalinger med de nuværende satser som følger:

• £12,571 til kr. 50.270 (basissats) – 7.5%
• £50,271 til 150.000 (højere sats) – 32.5%
• over 150.000 (ekstra Sats) – 38.1%

i modsætning til lønninger klassificeres udbetaling af udbytte ikke som en forretningsudgift, så de kan ikke trækkes fra din selskabsskatteregning. I stedet fordeles udbytte fra overskud, hvilket betyder, at virksomheder allerede har betalt 19% selskabsskat af denne indkomst, før den udbetales til aktionærerne. Dette er årsagen til den skattefrie Udbyttegodtgørelse og lavere udbytteskat.

mere information om skat på udbytte er tilgængelig fra HMRC online.

hvilke skatter skal betales på direktørernes lån og udgifter?

et direktørlån er stort set alle penge, du tager fra din virksomhed, der ikke er en løn, udbytte eller tilladt udgift. Disse lån kan også fungere omvendt-ved at låne penge til din virksomhed, for eksempel til at købe udstyr eller til at hjælpe med midlertidige pengestrømsproblemer.

selv om sådanne lån skal tilbagebetales, giver de mulighed for skattefri låntagning på kort sigt.

du skal dog muligvis betale skat, hvis du tager et direktørlån: hvis du overtrækkes på din direktørs lånekonto ved udgangen af virksomhedens regnskabsår, vil der være det, der kaldes en s455-afgift.

S455 skat beregnes som en del af selskabsskatten med en sats på 32.5% af den udestående saldo ved årets udgang. Denne afgift skal betales, hvis lånekontoen ikke er ryddet inden for 9 måneder efter selskabets årsafslutning. Enhver betalt s455-skat refunderes til dig, når direktørens lån tilbagebetales. Derfor er S455 i det væsentlige en holdingsafgift.

fra et personligt skattemæssigt synspunkt betragter HMRC et direktørlån på over 10.000 kr.som en naturalydelse. Hvis virksomheden ikke opkræver renter på lånet eller opkræver mindre end den officielle sats, HMRC opkræver den officielle rentesats for at beregne naturalydelsen.

for 2021/22 er den officielle rentesats 2%, og hvis et lån på 10.000 kr.har været udestående i 12 måneder, vil naturalydelsen være kr. 200.

udgifter har forskellige skatteforpligtelser, og nogle er skattefrie (f.eks. visse børnepasningsomkostninger). Vejledning om udgifter og fordele for arbejdsgivere er tilgængelig online.

Hvad er den mest skatteeffektive måde at betale mig selv på?

den mest skatteeffektive måde for en virksomhedsdirektør at blive betalt på er en kombination af en løn (gennem PAYE) og udbytte. Yderligere effektivitetsgevinster kan opnås ved at benytte sig af skattefritagelser og bruge direktørernes lån og udgifter, hvor det er nødvendigt.

nøglen ligger i at udnytte eventuelle personlige godtgørelser og skattefrie muligheder, samtidig med at man minimerer selskabsskatten og lovligt undgår andre selskabsforpligtelser, hvor det er muligt.

de mest skatteeffektive tilgange for virksomhedsledere vil variere afhængigt af de specifikke omstændigheder og skattesatserne og båndene for året, men den grundlæggende tilgang er som følger:

Trin 1 – løn

flere direktører eller virksomheder med mere end en medarbejder

i virksomheder med mindst to ansatte kan direktørerne tage en løn (PAYE) på 12.570 og kræve Ansættelsesgodtgørelse (se nedenfor). Denne tilgang vil undgå indkomstskattepligt, samtidig med at lønnen kan trækkes fra virksomhedens overskud, og dermed sænke selskabsskatteregningen.

der vil være en lille mængde NIC at betale (da den personlige Godtgørelsestærskel er over Nic-tærskelværdierne) både på medarbejder-og arbejdsgiversiden.

eneste direktører uden andre ansatte

i virksomheder, hvor der er en enkelt direktør og ingen ansatte, kan Ansættelsesgodtgørelsen ikke kræves. Derfor vil den mest skatteeffektive tilgang (for skatteåret 2021/22) være at tage en løn op til den primære tærskel på 9.568 kr.om året. Det skal bemærkes, at dette vil medføre en vis administration med hensyn til betaling af et lille element af arbejdsgivernes NIC.

en alternativ metode er at tage en løn op til den sekundære tærskel på 8.840 kr.om året. Dette vil helt undgå NIC og den efterfølgende administration, men er marginalt mindre skatteeffektiv.

Bemærk: Selvom det kun kan være skatteeffektivt at betale op til Nic-tærsklerne, er det ikke det rigtige for alle. Husk, at for at få den fulde statspension ved pensionering skal du have lavet i alt 35 kvalificerende år med nationale forsikringsbidrag eller kreditter.

mens du kan vælge at lave frivillige bidrag, er det meget nemmere at bare holde dine bidrag ajour ved at foretage regelmæssige betalinger via PAYE.

så hvis nogen forventer, at statspensionen er en betydelig indtægtskilde ved pensionering, kan det være at foretrække at tage en løn op til Indkomstskattegrænsen.

Trin 2 – udbyttebetalinger

træk udbyttebetalinger på mindst 2.000. Ud over den skattefrie Udbyttegodtgørelse på 2.000 kr.er det bedst kun at tage det nødvendige og lade resten være i virksomheden som tilbageholdt indtjening.

den skat, der betales på udbytte, vil være lavere end den skat, der betales på en tilsvarende løn. Dette skyldes, at satserne er lavere end de tilsvarende indkomstskattesatser, og der er ingen NIC at betale.

selvom udbytte ikke kan deklareres som en forretningsudgift (mens lønninger kan), er selskabsskatten og udbytteskatten, der skal betales af disse penge, stadig lavere end de kombinerede satser for indkomstskat og NIC.

det er værd at huske, at en given person kan have andre små eller ikke-så-små investeringer, hvor udbytte modtages og allerede spiser i udbytte på 2.000 udbytte (og indkomstgruppe beskattet med 7,5%). Så vær forsigtig og kontroller alle investeringer for udbyttebetalinger, da du muligvis allerede har brugt hele eller en del af din skattefrie godtgørelse.

Trin 3 – udgifter, direktørlån, pensioner osv

udgifter

der er en række tilladte forretningsudgifter, og nogle virksomhedsejere gør betydelig brug af udgifter og fordele ud over deres løn og udbytte. De udgifter og fordele, der kan kræves, inkluderer, men er ikke begrænset til:

• pensions-og pensionsordninger
• computere og kontorudstyr
• uddannelsesomkostninger
• firmabiler
• brændstofudgifter (kilometergodtgørelse) og parkeringsafgifter
• sygesikring
• rejseudgifter, måltider og underholdningsomkostninger
• børnepasning

der er forskellige beskatnings-og rapporteringsregler afhængigt af udgiftstypen. En A til Å af udgifter og fordele, sammen med de relevante skatteregler og satser, kan ses på GOV.UK.

skattelettelser

bortset fra forretningsudgifter er der skattelettelser, der består af:

• at tage hensyn til penge, der er brugt på specifikke ting; og
• måder at inddrive skat eller få det tilbagebetalt på en anden måde, såsom til en personlig pension

selvom nogle af skattefritagelserne er automatiske, er det nødvendigt at ansøge om andre. Skattelettelser inkluderer:

• pensionsbidrag
• velgørenhedsdonationer
• vedligeholdelsesbetalinger

Direktørlån

en virksomhedsdirektør kan gøre brug af forretningsfonde i en begrænset periode og uden at betale skat gennem et direktørlån. Der gælder dog strenge tidsfrister. Hvis lån ikke tilbagebetales til tiden, opkræves selskabsskat og indkomstskat.

desuden er det ikke muligt blot at fortsætte med at lave det samme lån igen og igen. Dette er kendt som ‘bed and breakfasting’ og vil tiltrække skat.

pensioner

en af de mest skatteeffektive måder at udvinde overskud fra en virksomhed er at lægge midler i en pensionskasse. Pensionsbidrag undgår selskabsskat, indkomstskat og NIC – så længe det falder under den årlige godtgørelse for skattefrie pensionsbidrag, som i øjeblikket er 40.000 kr.

hvis der desuden tages penge ud af pensionspotten (når dette er tilladt – normalt ikke før 55 år), er 25% af ethvert beløb taget skattefrit.

Beskæftigelsesgodtgørelse

Beskæftigelsesgodtgørelsen er en ordning, der gør det muligt for aktieselskaber – hvis arbejdsgiverklasse 1 Nationale forsikringsforpligtelser var mindre end 100.000 i det foregående skatteår – at reducere deres årlige NIC’ er med op til maksimalt 4.000 kr.hvert skatteår.

det kan ikke hævdes af virksomheder, at (i) kun har en medarbejder, der er betalt over klasse 1 National Insurance secondary threshold, og (ii) hvor den ene medarbejder også er direktør for virksomheden. Med andre ord kan det ikke hævdes af eneste direktører, der arbejder alene.

hvad dette betyder med hensyn til skatteeffektivitet er, at enedirektører uden andre ansatte måske ønsker at overveje at tage en løn på højst de primære eller sekundære tærskler (dvs.før NIC sparker ind), mens flere direktører eller dem med andre ansatte kan tage op til 12.570 (den maksimale personlige godtgørelse) og derefter kræve Ansættelsesgodtgørelsen for at udligne NIC.

og der har du det.

vi har diskuteret spørgsmålet – Hvad er den mest skatteeffektive måde at betale mig selv fra mit aktieselskab?

det skal understreges, at de citerede tal repræsenterer den optimale løsning fra et skattemæssigt synspunkt, men de skal tempereres med virkeligheden. Det vil sige, hvor meget du skal tage ud af din virksomhed for at dække dine leveomkostninger, og hvor meget du føler, at dit hårde arbejde er værd.

uanset hvad du beslutter dig for at betale dig selv, vil jeg altid anbefale, at du tager råd fra en professionel, såsom en revisor eller specialiseret skatterådgiver, især når du overvejer skattelettelser og naturalydelser, som er komplekse skatteområder.