hvis du har en 10 år gammel skattegæld, og CRA ikke har kontaktet dig for at indsamle den, kan den canadiske skatteafdeling muligvis ikke længere opkræve de skyldige skatter, som beskrevet mere detaljeret i denne artikel af en canadisk indkomstskatteadvokat.
Canadas Skattelov giver omfattende beføjelser til Canada Revenue Agency og i forlængelse heraf dets skatteopkrævningsofficerer til at inddrive skatteydernes skattegæld. I mange tilfælde bliver skatteyderne overrasket, når deres bankkonti indefryses, aktiver tilbageholdes eller beslaglægges og løn garnisheed.
der er dog visse begrænsninger på, hvornår CRA lovligt kan tage skridt til at indsamle indkomstskattegæld, som både er situationsbestemt og baseret på strenge tidsrammer. Denne artikel vil diskutere de mest almindelige forældelsesfrister på samlinger handling for Canada Revenue Agency.
indledende begrænsning af skatteopkrævninger
når en skatteyder vurderes eller revurderes i det normale forløb, oprettes en skattegæld til det canadiske skatteafdeling lovligt, hvis der skyldes skatter som følge heraf. På trods af at der er oprettet en skattegæld, er der imidlertid interne begrænsninger skabt af skatteloven, der forhindrer CRA i at tage skridt til at indsamle med det samme. Indkomstskatteloven i afsnit 225.1 bestemmer, at CRA først kan begynde opkrævning efter 90 dage efter afsendelse af meddelelse om vurdering eller meddelelse om revurdering til skatteyderen.
denne indledende “døde periode” til samlinger er underlagt visse specifikke undtagelser, der ligger uden for denne artikels anvendelsesområde. Se vores artikel, der specifikt beskæftiger sig med CRA ‘ s samlingsbeføjelser.
10 års forældelsesfrist
indkomstskatteloven i underafsnit 222(3) bestemmer, at CRA ikke må påbegynde eller fortsætte en handling for at inddrive en skattegæld efter udløbet af forældelsesfristen for inddrivelse af gælden. Den foreskrevne forældelsesfrist i indkomstskatteloven er 10 år; det betyder, at efter 10 flere år, Canada Revenue Agency er lovligt forhindret i at indsamle på en skattegæld.
skatteloven giver dog også specifikt ministeren mulighed for at forlænge forældelsesfristen i henhold til underafsnit 222(5); forældelsesfristen på 10 år “nulstilles”, hvis skatteafdelingen foretager nogen handling for at inddrive skattegælden, såsom at sende et krav om at betale brev. Hvis ministeren også vurderer en tredjepart med hensyn til skattegælden, for eksempel en ægtefælle eller slægtning ved hjælp af derivatvurdering , nulstilles forældelsesfristen. Hvis skatteyderen (eller skatteyderens juridiske repræsentant) anerkender gælden, nulstilles grænsen på 10 år igen.
for et mere fuldstændigt eksempel på, hvordan forældelsesfristen fungerer, hvis en skattegæld vurderes i 2005, og CRA tager konsekvent inkassosag mod skatteyderne indtil 2015, har ministeren 10 år mere fra den sidste Dato for inkassosag i 2015 til at forsøge at inddrive gælden. I det væsentlige, hver gang skatteopkræverne fortsætter med indsamlingshandling, genstarter forældelsesfristen på 10 år. Hvis der ikke er nogen inkassosag i en periode på 10 år plus en dag, ingen skatteyder (eller skatteyderens juridiske repræsentant), der anerkender gælden i de sidste 10 år, og der ikke udstedes nogen derivatvurdering mod en tredjepart, vil CRA blive spærret ved forældelsesfristen på 10 år for at fortsætte eller genstarte inkassosag.
men ganske forvirrende blev alle skattegæld til CRA før 3.marts 2004 ‘vækket’ i kraft af tilføjelsen af underafsnit 222(10) i indkomstskatteloven. Det betyder, at al skattegæld til ministeren inden 3.marts 2004 tidligst kan udløbe den 3. Marts 2014. Hvis der blev indledt nogen handling i denne periode før 3. Marts 2014 for den gæld, der skyldte før 3.marts 2004, vil forældelsesfristen på 10 år være nulstillet.
forældelsesfristen på 10 år har ikke altid været loven. Før vedtagelsen af underafsnit 222(3) i skatteloven, var afsnit 32 i Kroneansvarsloven reguleret. Under normale omstændigheder, medmindre andet er foreskrevet i Parlamentets retsakter, kronen har en forældelsesfrist på 6 år til at forfølge krav mod enhver person. Denne 6-årige forældelsesfrist blev bekræftet af Federal Court of Appeal i Markevitch mod dronningen, 2001 FCA 144 i 2003, for at ansøge om skattegældsinddrivelse fra kronen, fordi der ikke var nogen foreskrevet forældelsesfrist i indkomstskatteloven. Imidlertid blev afsnit 222 (3) i lov om indkomstskat tilføjet af parlamentet i maj 2004 som direkte svar på Markevitch-sagen for at fastsætte forældelsesfristen for opkrævning af skattegæld til 10 år. Således har indkomstskatter nu deres egen særskilt opregnede forældelsesfrist.
Hvad Udgør Indsamling Handling?
defineret i afsnit 222(1) i Canadas lov om indkomstskat betyder en inkassohandling enhver handling, der træffes for at inddrive en skatteyders skattegæld. Dette kan omfatte en procedure i en domstol og enhver handling truffet af Canada Revenue agency collectors i henhold til underafsnit 129(2), 131(3), 132 (2) eller 164(2) og afsnit 203 i indkomstskatteloven:
- underafsnit 129(2) i lov om indkomstskat giver skatteafdelingen mulighed for i stedet for at tilbagebetale udbytte til et selskab i henhold til underafsnit 129(1) at anvende det refunderbare beløb på selskabets eksisterende skattepligt og underrette selskabet om denne handling. Dette betyder, at anvendelse af en udbytterefusion på et selskabs skattepligt udgør en inkassosag, der genstarter den 10-årige forældelsesfrist for selskabsskattegælderen.
- underafsnit 164(2) i lov om indkomstskat tillader CRA at i stedet for at tilbagebetale en skatteyder i henhold til refusionsafsnittet i lov om indkomstskat (s. 164) anvende refusionsbeløbet på skatteyderens (eksisterende eller snart) skattepligt eller ethvert ansvar, der skyldes den føderale eller provinsregering, og underrette skatteyderne om denne handling. Dette betyder, at anvendelse af en refusion på en skatteyders skat eller offentlige forpligtelser udgør en inkassosag, der genstarter den 10-årige forældelsesfrist for den enkelte skattegebitor.
hvilke andre ting kan Minster indsamle?
bortset fra at tilbageholde en refusion og anvende refusionsbeløbet på skatteyderens skattegæld, er der forskellige andre indsamlingsmekanismer opregnet i skatteloven, der giver Canada Revenue Agency en lang række retsmidler til at inddrive gæld.
i henhold til underafsnit 223(2) i indkomstskatteloven kan CRA attestere et ubetalt skattebeløb og registrere et certifikat i forbundsretten i henhold til underafsnit 223(3) uden varsel til skatteyderne. Attesten anses for at være en dom afsagt af denne ret. Forbundsretten kan derefter udstede et certifikat, en anmeldelse eller en Skrivelse, der beviser afsnit 223(2) – certifikatet, som kan bruges af Samlingsofficeren til at oprette en afgift, pant, prioritet eller anden rente på ejendom i enhver provins i henhold til afsnit 223(5) til 223(8) . Hvad dette betyder i virkeligheden er, at CRA kan oprette en registreret sikret interesse i en skatteyders aktiver uden selv at give besked til skat debitor. Dermed, disse skatteydere håber at benytte sig af 10 år forældelsesfrist ville være klogt at søge hjælp fra en af vores erfarne Toronto skat advokater, der kan gennemgå din fil og afgøre, hvad, hvis nogen, samlinger handling CRA har eller tager.
i henhold til arrest-bestemmelsen i stk.224, stk. 1, kan ministeren kræve, at en tredjepart, der står i gæld til skatteyderen, foretager betalinger direkte til ministeren. Ministeren kan ligeledes påbyde beslaglæggelse og salg af skatteyderens varer og løsøre efter stk.225, stk. 1. Hvis skatteyderen appellerede til Canadas Skattedomstol, kan disse indsamlingsbeføjelser ikke udøves før 90 dage efter, at skatteyderens appel er endeligt fastlagt af Canadas Skattedomstol i henhold til underafsnit 225.1(1) til 225.1(4).
Hvad kan en skat debitor gøre?
det eneste, en skat debitor kan gøre for at undgå at forlænge inddrivelsesperioden så meget som muligt, er at undgå at anerkende eller betale gælden. Defineret i underafsnit 222(6) i indkomstskatteloven kan skatteyderen anerkende gælden på en af tre måder:
1. Et løfte om at betale gælden skriftligt;
2. En skriftlig bekræftelse af gælden; og
3. At foretage en betaling eller påstået betaling, der blev vanæret, såsom en “hoppet check”.
enhver af disse tre handlinger fra skatteyderen vil resultere i en “nulstilling” af begrænsningsperioden, og skatteyderen vil være tilbage til firkant et. Dette er et andet godt eksempel på, hvorfor skatteydere med gæld til CRA ville være godt tjent med at søge professionel skatterådgivning fra en af vores Toronto skatteadvokater, før de kommunikerer direkte med Skatteindsamlingsofficerer.
hvis du skylder en gæld til Canada Revenue Agency, og du er usikker på, om forældelsesfristen er gået, skal du kontakte vores ekspert Canadiske Indkomstskatteadvokater. Vores advokatfirma for indkomstskat kan hjælpe dig med at håndtere samlere af Canada Revenue Agency, der kan være meget aggressive med deres indsamlingshandlinger. Effektiv planlægning og strategi er nødvendig i alle faser af skattekonflikt processen. Vores Canadiske skatteadvokatfirma kan give dig den rådgivning og repræsentation, som du har brug for for at få succes i din tvist, forhandling og bilæggelse med Canadian Revenue Agency på hvert trin i processen, og hjælpe med at sikre, at du ikke betaler CRA mere, end den lovligt har ret til.
ansvarsfraskrivelse:
“denne artikel indeholder kun oplysninger af generel karakter. Det er kun aktuelt på udstationeringsdatoen. Det opdateres ikke, Og det er muligvis ikke længere aktuelt. Det yder ikke juridisk rådgivning, og det kan eller bør det påberåbes. Alle skattesituationer er specifikke for deres fakta og vil afvige fra situationerne i artiklerne. Hvis du har specifikke juridiske spørgsmål, bør du konsultere en advokat.”