zisky vyplývající z příjmů z pronájmu ve Velké Británii jsou zdanitelné ve Velké Británii na nerezidenty pronajímatelů, protože pocházejí z UK-situs aktiv. Jako takový všechny nerezidenty fyzické a právnické osoby mají povinnost daňové podání ve Velké Británii a bude předmětem daně UK ze zisku z pronájmu.
vhodné strukturování může sloužit ke snížení celkové sazby splatné daně a v tomto ohledu by měla být přijata Rada (zeptejte se nás na naše instruktážní listy o strukturování nemovitostí). Obecný základ zdanění příjmů z pronájmu je však následující:-
- nerezident individuální vlastník-ve výši mezi 20% a 45%
- Nerezidentská společnost-ve výši 20%
- nerezidentská diskreční důvěra-ve výši 45%
povinnosti podání nerezidentských pronajímatelů
nerezidentní jednotlivci, nerezidentské společnosti a správci nerezidentských trustů, kteří dostávají příjmy z pronájmu ve Velké Británii, mají povinnost zaregistrovat se u HM Revenue & Celní (HMRC) a každý rok podat daňové přiznání k sebehodnocení, které deklaruje jakýkoli příjem z pronájmu ve Velké Británii.
pokud se nezaregistrujete a nepodáte daňové přiznání ve Velké Británii, může to vést k tomu, že nerezidentský pronajímatel bude odpovědný za sankce a úroky za pozdní platbu daně ve Velké Británii nebo pozdní podání přiznání.
Nerezidentský systém pronajímatelů (NRLS)
NRLS je mechanismus, kterým HMRC vybírá daň splatnou z příjmů z pronájmu ve Velké Británii nerezidentských pronajímatelů. Nerezidentští pronajímatelé jsou jednotlivci, společnosti nebo správci, kteří dostávají příjmy z pronájmu z majetku vlastněného ve Velké Británii a jejichž „obvyklé místo pobytu“ je mimo Spojené království.
systém vyžaduje, aby britští nájemní agenti (nebo nájemci, pokud týdenní nájemné překročí £ 100 a není jmenován žádný nájemní agent) odečetli základní sazbu daně (v současné době 20%) z jakéhokoli příjmu z pronájmu, který shromažďují jménem nerezidentských pronajímatelů, a tuto daň uhradí HMRC čtvrtletně.
nerezidenti pronajímatelé mohou kompenzovat jakoukoli daň odečtenou podle NRLS proti své daňové povinnosti, když vyplní a podají své daňové přiznání ve Velké Británii.
není však nutné, aby nájemci nebo nájemci odečetli daň z příjmů z pronájmu nerezidentského pronajímatele, pokud je HMRC informuje dopisem, že pronajímatel je schválen k přijetí hrubého příjmu z pronájmu.
schválení pro příjem z pronájmu bez odečtení daně
nerezidenti pronajímatelé mohou požádat HMRC o schválení pro příjem hrubého příjmu z pronájmu v případech, kdy buď:
- jejich daňové záležitosti ve Velké Británii jsou aktuální;
- dříve neměli žádné daňové povinnosti ve Velké Británii; nebo
- neočekávají, že budou podléhat Britské dani z příjmu za rok, ve kterém se ucházejí.
žádost musí být podána mezinárodnímu oddělení osobní daně HMRC pomocí nezbytného formuláře v závislosti na tom, zda je nerezident pronajímatelem fyzická osoba, společnost nebo správce. Žádosti jednotlivců mohou být podány nejdéle tři měsíce před tím, než jednotlivec opustí Spojené království, kde je to vhodné.
HMRC může schválit žádost písemným oznámením nerezidentskému Pronajímateli za předpokladu, že formulář žádosti je vyplněn správně a je přesvědčen, že nerezidentský pronajímatel, který žádost podá, splní své daňové povinnosti ve Velké Británii.
je-li žádost úspěšná, HMRC také vydá samostatné oznámení nájemním agentům nebo nájemcům, kteří jim opravňují platit příjmy z pronájmu nerezidentskému pronajímateli bez odečtení daně ve Velké Británii.
odnětí schválení
HMRC může odejmout schválení vydáním oznámení nerezidentskému Pronajímateli, pokud:
- přestává být přesvědčeno, že informace uvedené v původní žádosti jsou správné;
- již není přesvědčeno, že nerezidentský pronajímatel bude dodržovat své daňové povinnosti ve Velké Británii; nebo
- nerezidentský pronajímatel neposkytne informace požadované HMRC.
v oznámení bude uveden důvod odstoupení od smlouvy a datum jeho účinnosti. Pronajímatel bude mít 90 dnů ode dne oznámení na odvolání proti odstoupení od smlouvy.
shrnutí
nerezidenti pronajímatelé mají povinnost se zaregistrovat u HMRC a jsou ve Velké Británii zdanitelní ze zisků pocházejících z majetku spojeného království. Většina nerezidentů pronajímatelů bude raději hledat a získat souhlas HMRC za účelem získání příjmu z pronájmu bez odečtení základní sazby daně.
nerezidentský pronajímatel bude také povinen podat roční daňové přiznání ve Velké Británii a vyrovnat svou daňovou povinnost do 31. ledna po skončení zdaňovacího období.