10 promlčecí lhůta pro výběr daňového dluhu CRA

pokud máte daňový dluh ve věku 10 let a CRA vás nekontaktovala, abyste jej vybrali, kanadské daňové oddělení již nemusí být schopno vybírat dlužné daně, jak je podrobněji popsáno v tomto článku kanadským právníkem daně z příjmu.

Kanadský daňový zákon dává rozsáhlé pravomoci Canada Revenue Agency a rozšířením jejích úředníků pro výběr daní vybírat daňové dluhy daňových poplatníků. V mnoha případech jsou daňoví poplatníci zaskočeni, když jsou jejich bankovní účty zmrazeny, majetek zastaven nebo zabaven a mzdy se zvyšují.

existují však určitá omezení, kdy může CRA legálně podniknout kroky k inkasu dluhu z daně z příjmu, které jsou situační a založené na přísných časových rámcích. Tento článek se bude zabývat nejčastějšími promlčecími lhůtami pro inkasní akce pro kanadskou agenturu pro příjmy.

počáteční omezení výběru daní

když je daňový poplatník hodnocen nebo přehodnocen v běžném kurzu, daňový dluh vůči kanadskému daňovému oddělení je legálně vytvořen, pokud v důsledku toho existují daně. Navzdory skutečnosti, že byl vytvořen daňový dluh, existují vnitřní omezení vytvořená daňovým zákonem, která brání CRA v okamžitém inkasu. Zákon o daních z příjmů v § 225.1 stanoví, že CRA může začít vybírat až po 90 dnech od zaslání oznámení o posouzení nebo oznámení o přehodnocení daňovému poplatníkovi.

toto počáteční „mrtvé období“ sbírek podléhá určitým zvláštním výjimkám, které jsou nad rámec tohoto článku. Podívejte se na náš článek zabývající se konkrétně sbírkovými pravomocemi CRA.

10 let promlčecí lhůta

zákon o dani z příjmu v pododdílu 222(3) stanoví, že CRA nesmí zahájit nebo pokračovat v žalobě na výběr daňového dluhu po skončení promlčecí lhůty pro výběr dluhu. Předepsaná promlčecí doba v zákoně o daních z příjmů je 10 let; to znamená, že poté, co 10 léta, Canada Revenue Agency je právně brání výběru na daňový dluh.

daňový zákon však také výslovně umožňuje ministrovi prodloužit promlčecí lhůtu na základě pododdílu 222(5); promlčecí lhůta 10 let je „resetována“, pokud daňové oddělení provede jakoukoli akci k inkasu daňového dluhu, jako je odeslání žádosti o zaplacení dopisu. Také, pokud ministr posoudí jakoukoli třetí stranu, pokud jde o daňový dluh , například manžela nebo příbuzného prostřednictvím derivátového posouzení, promlčecí lhůta se vynuluje. Kromě toho, pokud daňový poplatník (nebo zákonný zástupce daňového poplatníka) uzná dluh, 10letý limit se znovu vynuluje.

pro úplnější příklad toho, jak funguje promlčecí lhůta, je-li daňový dluh hodnocen v roce 2005 a CRA podniká důsledné inkasní kroky proti daňovému poplatníkovi do roku 2015, má ministr dalších 10 let od posledního data inkasní akce v roce 2015, aby se pokusil inkasovat dluh. V podstatě, pokaždé, když sběratelé daní pokračují v akci sbírky, the 10 roční promlčecí lhůta se „restartuje“. Pokud neexistuje žádná inkasní akce po dobu 10 let plus jeden den, žádný daňový poplatník (nebo zákonný zástupce daňového poplatníka), který by uznal dluh za posledních 10 let, a proti třetí straně není vydáno žádné odvozené hodnocení, CRA bude promlčecí lhůta 10 promlčecí lhůta pokračovat nebo restartovat inkasní akci.

nicméně, docela matoucí, všechny daňové dluhy vůči CRA Před 3. březnem 2004 byly „probuzeny“ na základě přidání pododdílu 222(10) zákona o daních z příjmů. To znamená, že veškerý daňový dluh dlužený ministrovi Před 3. březnem 2004, nejdříve, může vypršet 3. března 2014. Pokud byla během tohoto období před 3. březnem 2014 zahájena nějaká žaloba na dluh dlužný Před 3. březnem 2004, bude promlčecí lhůta 10 let obnovena.

promlčecí lhůta 10 let nebyla vždy zákonem. Před přijetím pododdílu 222(3) daňového zákona se řídí § 32 zákona o korunové odpovědnosti a řízení. Za normálních okolností, pokud zákony parlamentu nestanoví jinak, má Koruna promlčecí lhůtu 6 let na uplatnění jakýchkoli nároků vůči jakékoli osobě. Tato promlčecí lhůta 6 byla potvrzena Federálním odvolacím soudem v Markevitch v The Queen, 2001 FCA 144 v 2003, aby se vztahovala na výběr daňového dluhu korunou, protože zákonem o dani z příjmu nebyla předepsána promlčecí lhůta. V květnu 2004 však parlament v přímé reakci na případ Markevitch přidal paragraf 222 odst. 3 zákona o daních z příjmů, který stanovil promlčecí lhůtu pro výběr daňového dluhu na 10 let. Daně z příjmu tak mají nyní vlastní Samostatně vyčíslenou promlčecí dobu.

Co Představuje Inkasní Akci?

definováno podle § 222(1) kanadského zákona o dani z příjmu, inkasní akce znamená jakékoli kroky přijaté k inkasu daňového dluhu daňového poplatníka. To může zahrnovat řízení u soudu a veškerá opatření přijatá sběrateli kanadských daňových agentur v pododdílech 129(2), 131(3), 132 (2) nebo 164 odst. 2 A § 203 zákona o daních z příjmů:

• pododdíl 129 (2) zákona o daních z příjmů umožňuje daňovému oddělení namísto vrácení dividendy společnosti podle pododdílu 129(1) použít vratnou částku na stávající daňovou povinnost společnosti a informovat SPOLEČNOST o této akci. To znamená, že uplatnění vrácení dividendy na daňovou povinnost společnosti představuje inkasní akci, která restartuje 10letou promlčecí lhůtu pro dlužníka daně z příjmu právnických osob.
• pododdíl 164 (2) zákona o daních z příjmů umožňuje CRA namísto vrácení daně daňovému poplatníkovi podle části vrácení daně z příjmů (s. 164) použít částku vrácení daně na daňovou povinnost daňového poplatníka (stávající nebo brzy) nebo jakoukoli odpovědnost vůči federální nebo provinční vládě a informovat daňového poplatníka o této akci. To znamená, že uplatnění náhrady na daňové nebo vládní závazky daňového poplatníka představuje inkasní akci, která restartuje promlčecí lhůtu 10 pro jednotlivého daňového dlužníka.

jaké další věci může Minster dělat sbírat?

kromě zadržení vrácení peněz a uplatnění částky vrácení na daňový dluh daňového poplatníka existují v daňovém zákoně různé další mechanismy vymáhání, které poskytují agentuře Canada Revenue širokou škálu opravných prostředků k vymáhání dluhů.

podle pododdílu 223 (2) zákona o daních z příjmů může CRA potvrdit nezaplacenou částku daně a zaregistrovat osvědčení u federálního soudu na základě pododdílu 223 (3) bez oznámení daňovému poplatníkovi. Osvědčení se považuje za rozsudek tohoto soudu. Federální soud pak může vydat osvědčení, oznámení nebo soudní příkaz prokazující certifikát § 223(2), který může správce sbírky použít k vytvoření poplatku, zástavního práva ,priority nebo jiného úroku z majetku v jakékoli provincii, podle oddílů 223 (5) až 223 (8). To ve skutečnosti znamená, že CRA může vytvořit registrovaný zajištěný podíl na majetku poplatníka, aniž by o tom informoval daňového dlužníka. Tím pádem, ti daňoví poplatníci, kteří doufají, že využijí 10 roční promlčecí lhůta by byla dobře doporučena, aby vyhledali pomoc jednoho z našich zkušených daňových právníků v Torontu, kteří mohou zkontrolovat váš soubor a určit, co, jestli nějaký, kolekce akce CRA má nebo přijímá.

podle ustanovení o obstavení odstavce 224(1) může ministr požadovat, aby třetí osoba, která je dlužna daňovému poplatníkovi, provedla platby přímo ministrovi. Ministr může rovněž nařídit zabavení a prodej zboží a movitostí daňového poplatníka podle pododdílu 225(1). Pokud se daňový poplatník odvolal k daňovému soudu v Kanadě, nelze tyto inkasní pravomoci vykonávat do 90 dnů poté, co odvolání daňového poplatníka definitivně určil daňový soud v Kanadě, podle pododdílů 225.1(1) až 225.1 (4).

co může daňový dlužník udělat?

jediné, co může daňový dlužník udělat, aby se co nejvíce vyhnul prodloužení doby výběru, je vyhnout se uznání nebo zaplacení dluhu. Definováno v pododdíle 222(6) zákona o daních z příjmů, poplatník může uznat dluh jedním ze tří způsobů:

1. Slib zaplatit dluh písemně;

2. Písemné potvrzení dluhu; a

3. Provedení platby nebo údajné platby, která byla zneuctěna, jako je „odražený šek“.

každá z těchto tří akcí daňového poplatníka bude mít za následek „reset“ promlčecí doby a daňový poplatník se vrátí na druhou. To je další dobrý příklad toho, proč by daňoví poplatníci s dluhy vůči CRA dobře posloužili k tomu, aby před přímou komunikací s úředníky pro výběr daní vyhledali profesionální daňové poradenství od jednoho z našich daňových právníků v Torontu.

pokud dlužíte dluh Canada Revenue Agency a nejste si jisti, zda promlčecí lhůta uplynula, spojte se s našimi odbornými kanadskými právníky daně z příjmu. Naše daň z příjmu advokátní kancelář vám může pomoci při jednání s Canada Revenue Agency kolektory, kteří mohou být velmi agresivní s jejich inkasních akcí. Efektivní plánování a strategie jsou nezbytné ve všech fázích procesu daňových sporů. Naše kanadská daňová advokátní kancelář vám může poskytnout radu a zastoupení, které musíte ve svém sporu uspět, vyjednávání a urovnání s kanadskou Agenturou pro příjmy v každé fázi procesu, a pomůže zajistit, že neplatíte CRA více, než na co má zákonný nárok.