10 Periodo di prescrizione per le collezioni di debito fiscale da CRA

Se si dispone di un debito fiscale di 10 anni e CRA non ti ha contattato per raccoglierlo allora il dipartimento fiscale canadese potrebbe non essere più in grado di raccogliere le imposte dovute, come descritto in modo più dettagliato in questo articolo da un avvocato fiscale canadese.

Legge fiscale del Canada dà poteri ampi alla Agenzia delle entrate del Canada, e per estensione i suoi funzionari di riscossione delle imposte, per raccogliere i debiti fiscali dei contribuenti. In molti casi, i contribuenti sono colti di sorpresa quando i loro conti bancari sono congelati, beni gravati o sequestrati e salari guarniti.

Tuttavia ci sono alcune limitazioni su quando la CRA può legalmente agire per riscuotere il debito dell’imposta sul reddito, che sono sia situazionali che basate su tempi rigorosi. Questo articolo discuterà i termini di prescrizione più comuni sulle collezioni azione per il Canada Revenue Agency.

Limitazione iniziale sulla riscossione delle imposte

Quando un contribuente viene valutato o rivalutato nel corso normale, un debito fiscale verso il dipartimento fiscale canadese è legalmente creato se ci sono imposte dovute come risultato. Tuttavia, nonostante il fatto che un debito fiscale è stato creato, ci sono limitazioni interne create dalla legge fiscale che impediscono la CRA di agire per raccogliere immediatamente. La legge sull’imposta sul reddito nella sezione 225.1 prevede che la CRA possa iniziare la raccolta solo dopo 90 giorni dall’invio di un avviso di valutazione o di un avviso di rivalutazione al contribuente.

Questo “periodo morto” iniziale per le raccolte è soggetto a determinate eccezioni specifiche che esulano dallo scopo di questo articolo. Vedi il nostro articolo che si occupa specificamente con le collezioni poteri del CRA.

Periodo di prescrizione di 10 anni

La legge sull’imposta sul reddito alla sottosezione 222(3) prevede che l’agenzia di rating del credito non può iniziare o continuare un’azione per riscuotere un debito fiscale dopo la fine del periodo di prescrizione per la riscossione del debito. Il periodo di prescrizione prescritto nella legge sull’imposta sul reddito è di 10 anni; ciò significa che dopo 10 anni, l’Agenzia delle entrate del Canada è legalmente impedito di raccogliere su un debito fiscale.

Tuttavia, la legge fiscale consente anche specificamente al ministro di estendere il periodo di prescrizione in virtù della sottosezione 222(5); il periodo di prescrizione di 10 anni viene “azzerato” se il dipartimento fiscale svolge qualsiasi azione per riscuotere il debito fiscale, come l’invio di una lettera di richiesta di pagamento. Inoltre, se il ministro valuta qualsiasi terza parte in relazione al debito fiscale , ad esempio un coniuge o un parente a titolo di valutazione derivata, il periodo di prescrizione viene ripristinato. Inoltre, se il contribuente (o il rappresentante legale del contribuente) riconosce il debito, il limite di 10 anni verrà nuovamente ripristinato.

Per un esempio più completo di come funziona il periodo di prescrizione, se un debito fiscale viene valutato nel 2005 e la CRA intraprende un’azione di riscossione coerente contro il contribuente fino al 2015, il ministro ha altri 10 anni dall’ultima data dell’azione di riscossione nel 2015 per tentare di riscuotere il debito. In sostanza, ogni volta che gli esattori continuano con l’azione di riscossione, il periodo di prescrizione di 10 anni “si riavvia”. Se non vi è alcuna azione di riscossione per un periodo di 10 anni più un giorno, nessun contribuente (o rappresentante legale del contribuente) che riconosce il debito negli ultimi 10 anni e non viene emessa alcuna valutazione derivata nei confronti di terzi, la CRA sarà interdetta dal periodo di prescrizione di 10 anni per continuare o riavviare l’azione di riscossione.

Tuttavia, in modo abbastanza confuso, tutti i debiti fiscali dovuti alla CRA prima del 3 marzo 2004 sono stati “risvegliati” in virtù dell’aggiunta della sottosezione 222(10) della legge sull’imposta sul reddito. Ciò significa che tutto il debito fiscale dovuto al Ministro prima del 3 marzo 2004, al più presto, può scadere il 3 marzo 2014. Se durante questo periodo è stata avviata un’azione prima del 3 marzo 2014 per il debito dovuto prima del 3 marzo 2004, il periodo di prescrizione di 10 anni sarà stato ripristinato.

Il periodo di prescrizione di 10 anni non è sempre stato la legge. Prima della promulgazione della sottosezione 222(3) della legge fiscale, sezione 32 della Crown Liability and Proceedings Act governato. In circostanze normali, se non diversamente prescritto dagli Atti del Parlamento, la Corona ha un periodo di prescrizione di 6 anni per perseguire qualsiasi reclamo contro qualsiasi persona. Questo periodo di prescrizione di 6 anni è stato affermato dalla Corte d’appello federale in Markevitch contro La Regina, 2001 FCA 144 in 2003, per applicare al recupero dei debiti fiscali da parte della Corona perché non vi era alcun termine di prescrizione prescritto dalla legge sull’imposta sul reddito. Tuttavia, la sezione 222(3) della legge sull’imposta sul reddito è stata aggiunta dal Parlamento nel maggio 2004, in risposta diretta al caso Markevitch, per fissare il termine di prescrizione per la riscossione del debito fiscale a 10 anni. Pertanto, le imposte sul reddito ora hanno il loro periodo di prescrizione elencato separatamente.

Che cosa costituisce l’azione di raccolta?

Definito dalla sezione 222 (1) della legge sull’imposta sul reddito del Canada, un’azione di riscossione indica qualsiasi azione intrapresa per riscuotere un debito fiscale di un contribuente. Questo può includere un procedimento in un tribunale e qualsiasi azione intrapresa dai collezionisti Canada Revenue agency sotto sottosezioni 129(2), 131(3), 132 (2) o 164(2), e la sezione 203 della legge sull’imposta sul reddito:

• La sottosezione 129(2) della legge sull’imposta sul reddito consente al Dipartimento fiscale, invece di effettuare un rimborso di dividendi a una società ai sensi della sottosezione 129(1), di applicare l’importo rimborsabile alla responsabilità fiscale esistente della società e notificare alla società tale azione. Ciò significa che l’applicazione di un rimborso dei dividendi alla passività fiscale di una società costituisce un’azione di riscossione, che riavvia il periodo di prescrizione di 10 anni per il debitore dell’imposta sulle società.
• La sottosezione 164(2) della legge sull’imposta sul reddito consente alla CRA di, invece di effettuare un rimborso a un contribuente ai sensi della sezione rimborso della legge sull’imposta sul reddito, (s. 164) applicare l’importo del rimborso alla responsabilità fiscale del contribuente (esistente o imminente) o a qualsiasi responsabilità dovuta al governo federale o provinciale e notificare al contribuente tale azione. Ciò significa che l’applicazione di un rimborso alle passività fiscali o governative di un contribuente costituisce un’azione di riscossione, che riavvia il periodo di prescrizione di 10 anni per il singolo debitore fiscale.

Quali altre cose può raccogliere il Ministro?

Oltre a trattenere un rimborso e applicare l’importo del rimborso al debito fiscale del contribuente, ci sono vari altri meccanismi di riscossione enumerati nella legge fiscale che forniscono l’Agenzia delle entrate del Canada con una vasta gamma di rimedi per recuperare i debiti.

Ai sensi della sottosezione 223(2) della legge sull’imposta sul reddito , la CRA può certificare un importo dell’imposta non pagato e registrare un certificato presso il tribunale federale in virtù della sottosezione 223(3) senza preavviso al contribuente. Il certificato è considerato una sentenza di tale giudice. Il tribunale federale può quindi emettere un certificato, una notifica o un atto che evidenzi il certificato della sezione 223(2), che può essere utilizzato dall’ufficiale delle collezioni per creare un addebito, un pegno, una priorità o altri interessi sulla proprietà in qualsiasi provincia, secondo le sezioni da 223(5) a 223(8) . Ciò significa in effetti che la CRA può creare un interesse garantito registrato nei beni di un contribuente senza nemmeno dare preavviso al debitore fiscale. Così, quei contribuenti che sperano di avvalersi del periodo di prescrizione di 10 anni sarebbe ben consigliato di cercare l’assistenza di uno dei nostri avvocati fiscali Toronto esperti che possono rivedere il file e determinare che cosa, se del caso, azione collezioni il CRA ha o sta prendendo.

In base alla disposizione di pignoramento della sottosezione 224(1), il Ministro può richiedere a un terzo indebitato nei confronti del contribuente di effettuare pagamenti direttamente al Ministro. Il Ministro può anche ordinare il sequestro e la vendita di beni e beni del contribuente ai sensi della sottosezione 225(1). Se il contribuente ha fatto appello alla Corte fiscale del Canada, questi poteri di riscossione non possono essere esercitati fino a 90 giorni dopo che il ricorso del contribuente è stato definitivamente determinato dalla Corte fiscale del Canada, secondo le sottosezioni da 225.1(1) a 225.1(4).

Cosa può fare un debitore fiscale?

L’unica cosa che un debitore fiscale può fare per evitare di prolungare il periodo di riscossione il più possibile è evitare di riconoscere o pagare il debito. Definito nella sottosezione 222 (6)della legge sull’imposta sul reddito, il contribuente può riconoscere il debito in uno dei tre modi:

1. Una promessa di pagare il debito per iscritto;

2. Fare un riconoscimento scritto del debito; e

3. Effettuare un pagamento o presunto pagamento che è stato disonorato come un “assegno rimbalzato”.

Una di queste tre azioni da parte del contribuente si tradurrà in un “reset” del periodo di limitazioni, e il contribuente sarà di nuovo al punto di partenza. Questo è un altro buon esempio del perché i contribuenti con debiti verso CRA sarebbe ben servito a cercare consulenza fiscale professionale da uno dei nostri avvocati fiscali Toronto prima di comunicare direttamente con gli ufficiali di riscossione delle imposte.

Se hai un debito con Canada Revenue Agency e non sei sicuro che il periodo di prescrizione sia passato, contatta i nostri esperti legali canadesi di imposte sul reddito. Il nostro studio legale sull’imposta sul reddito può aiutarti a trattare con i collezionisti di Canada Revenue Agency che possono essere molto aggressivi con le loro azioni di raccolta. Una pianificazione e una strategia efficaci sono necessarie in tutte le fasi del processo di controversia fiscale. Il nostro studio legale fiscale canadese può darti il consiglio e la rappresentanza di cui hai bisogno per avere successo nella tua controversia, negoziazione e risoluzione con l’Agenzia delle entrate canadese in ogni fase del processo e assicurarti di non pagare il CRA più di quanto sia legalmente autorizzato.